ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有

admin2019-01-30 55

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
  (2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。
  (3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
  (4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
  (5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。
  (6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。
  要求：
  针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。仅选取大金额主要应商实函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。 (6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性／应取得戊公司直接寄发的询证函。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是()。

在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是()。

关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是()。

注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不正确的是()。

存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是()。

货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有()。

关于期初余额审计的目标，下列说法不正确的是()。

需与膀胱结石相鉴别的病变包括

患者，女，15岁。双下肢皮肤出现青紫斑点及瘀斑，伴齿衄，口渴，大便秘结，舌质红，苔黄，脉弦数。治法是

应首先考虑的诊断是一般情况下首选药物为

女，60岁，不慎跌倒，左前臂旋前腕背伸，手掌着地，引起左腕关节肿胀、畸形，功能障碍。该患者经急诊处理后，随访观察中错误的处理是

A．吴茱萸、蛇床子B．车前子、地肤子C．山豆根、制川乌D．马钱子、天仙子E．枇杷叶、侧柏叶根据《中国药典》对有毒中药的分类“大毒”中药是()。

关于简易程序的下列说法，错误的是？()

财产所有权最核心的权利是()。

信念是人的生命得以闪光的火花，信念的火花一旦熄灭，人的生命就不再有闪光点了。人的生命如不以信念为，就会逐渐萎缩以至。依次填入划横线处最恰当的一项是()。

我国最早规定义务教育阶段的学制是()

Tracingmissingpersonscantakemuchpatientdetectivework.Butaspecialkindof"privateeye"cantracethemissingancestor

审计

注册会计师

注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是()。

在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是()。

关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是()。

注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不正确的是()。

存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是()。

货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有()。

关于期初余额审计的目标，下列说法不正确的是()。

需与膀胱结石相鉴别的病变包括

患者，女，15岁。双下肢皮肤出现青紫斑点及瘀斑，伴齿衄，口渴，大便秘结，舌质红，苔黄，脉弦数。治法是

应首先考虑的诊断是一般情况下首选药物为

女，60岁，不慎跌倒，左前臂旋前腕背伸，手掌着地，引起左腕关节肿胀、畸形，功能障碍。该患者经急诊处理后，随访观察中错误的处理是

A．吴茱萸、蛇床子B．车前子、地肤子C．山豆根、制川乌D．马钱子、天仙子E．枇杷叶、侧柏叶根据《中国药典》对有毒中药的分类“大毒”中药是()。

关于简易程序的下列说法，错误的是？()

财产所有权最核心的权利是()。

信念是人的生命得以闪光的火花，信念的火花一旦熄灭，人的生命就不再有闪光点了。人的生命如不以信念为__________，就会逐渐萎缩以至__________。依次填入划横线处最恰当的一项是()。

我国最早规定义务教育阶段的学制是()

Tracingmissingpersonscantakemuchpatientdetectivework.Butaspecialkindof"privateeye"cantracethemissingancestor

信念是人的生命得以闪光的火花，信念的火花一旦熄灭，人的生命就不再有闪光点了。人的生命如不以信念为，就会逐渐萎缩以至。依次填入划横线处最恰当的一项是()。