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甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时。对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)2014年12月31日,甲公司存货中包括:300件甲产品、100件乙产品。300件
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时。对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)2014年12月31日,甲公司存货中包括:300件甲产品、100件乙产品。300件
admin
2015-08-06
100
问题
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时。对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2014年12月31日,甲公司存货中包括:300件甲产品、100件乙产品。300件甲产品和100件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中,300件甲产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格为150万元,市场价格为118万元;100件乙产品未签订销售合同,每件市场价格为118万元。预计销售每件甲产品、乙产品将发生的销售费用及税金均为2万元。甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备。甲产品和乙产品未计提过跌价准备。2014年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:甲公司对300件甲产品和100件乙产品按成本总额48000万元(120×400)超过可变现净值总额46400万元[(118-2)×400]的差额计提了1600万元存货跌价准备。
借:资产减值损失 1600
贷:存货跌价准备 1600
(2)2013年12月31日甲公司库存电子设备3000台,单位成本为1.4万元,市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元,已计提存货跌价准备300万元。甲公司于2014年3月6日向丙公司销售电子设备100台,每台售价为1.2万元,货款已收到。2014年3月6日,甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 140.4
贷:主营业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借:主营业务成本 140
贷:库存商品 140
因销售电子设备应结转的存货跌价准备=300÷4200×140=10(万元)。
借:存货跌价准备 10
贷:资产减值损失 10
假定本题所有价格均不含增值税,不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
根据资料(1)和(2),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制有关更正会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。
选项
答案
(1)事项(1)会计处理不正确。 理由:甲公司期末按单项存货计提存货跌价准备,甲产品和乙产品应分别进行期末计量。 甲产品成本总额=300×120=36000(万元),甲产品应按合同价作为估计售价,甲产品可变现净值=300×(150-2)=44400(万元),甲产品成本小于可变现净值,不需计提存货跌价准备。 乙产品成本总额=100×120=12000(万元),乙产品应按市场价格作为估计售价,乙产品可变现净值=100×(118-2)=11600(万元),乙产品应计提存货跌价准备=12000-11600=400(万元)。 更正分录: 借:存货跌价准备 1200 (1600-400) 贷:资产减值损失 1200 (2)事项(2)会计处理不正确。 理由:销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失,而应冲减主营业务成本。 更正分录: 借:资产减值损失 10 贷:主营业务成本 10
解析
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