甲公司2015年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2017年1月1日

admin2018-09-19 70

问题甲公司2015年12月6日购入设备一台，原值为360万元，预计净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。假定税前会计利润各年均为1 000万元。根据相关规定，甲公司从2017年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25％变更为15％。2015年递延所得税没有期初余额，不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的所得税费用为( )万元。

选项 A、247．5
B、297．50
C、298．50
D、250

答案A

解析 2016年年末(所得税税率25％)：(1)账面价值=360一(360—60)／4=285(万元)；(2)计税基础=360一(360一60)×5／15=260(万元)；(3)应纳税暂时性差异=285—260=25(万元)；(4)递延所得税负债发生额=25×15％一0=3．75(万元)；(5)应交所得税：(1 000—25)×25％=243．75(万元)；(6)所得税费用=243．75+3．75=247．5(万元)

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