甲地板厂为增值税一般纳税人,2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%,消费税税率为5%,甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016年)

admin2018-06-08  17

问题 甲地板厂为增值税一般纳税人,2015年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为17%,消费税税率为5%,甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是(  )。(2016年)

选项 A、111.15÷(1+17%)×5%=4.75(万元)
B、111.15÷(1—5%)×5%=5.85(万元)
C、111.15×5%=5.5575(万元)
D、111.15÷(1+17%)÷(1—5%)×5%=5(万元)

答案A

解析 实行从价定率征收的应税消费品,其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。在本题中,“111.15万元”为含增值税的销售额,应当换算成不含增值税的销售额,“111.15÷(1+17%)”即为含消费税但不含增值税的销售额:(1)应纳消费税=111.15÷(1+17%)×5%;(2)增值税销项税额=111.15÷(1+17%)×17%。
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