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  3. 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资

甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资

admin2017-06-19  69
问题 甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25％。
要求：编制甲企业2016年度与所得税有关的会计分录。
选项
答案2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000－10000)－(50000－10000)／20×9／12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000－38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25％=2375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，写字楼账面价值=50000－10000=40000(万元)，差额6000万元确认其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6000×25％=1500(万元)，2016年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=(48000－46000)+(50000－10000)／20×9／12=3500(万元)，递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500×25％=875(万元)，或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375－1500=875(万元)。 会计分录如下： 借：所得税费用 875 其他综合收益 1500 贷：递延所得税负债 2375
解析
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