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  3. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2016年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2016年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存

admin2016-06-08  45
问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2016年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、固定资产(厂房)进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为150万元(不含增值税)；交易性金融资产的账面价值为180万元(成本170万元，公允价值变动10万元)，公允价值为200万元；专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元。乙公司原材料的账面价值为300万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为350万元(不含增值税)；固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，公允价值为230万元。同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元，支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元)。假定该交换具有商业实质，甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算，乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算。
假定上述专利权符合税法规定的免税条件，不考虑增值税以外的其他税费。
要求：
编制甲、乙公司相关的会计分录。
选项
答案编制相关的会计分录： 甲公司的账务处理： 借：原材料 350 固定资产 230 应交税费——应交增值税(进项税额)59．5 累计摊销 100 无形资产减值准备 20 营业外支出——处置非流动资产损失 20 贷：主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额)25．5 交易性金融资产——成本 170 ——公允价值变动 10 投资收益 20 无形资产 400 银行存款 4 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 乙公司的账务处理： 借：固定资产清 300 累计折旧 200 贷：固定资产 500 借：库存商品 150 应交税费——应交增值税(进项税额)25．5 交易性金融资产——成本 200 无形资产 260 银行存款 4 营业外支出——处置非流动资产损失 70 贷：其他业务收入 350 应交税费——应交增值税(销项税额)59．5 固定资产清理 300 借：其他业务成本 300 贷：原材料 300
解析
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