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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2014年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：(1)甲公司因销售产品承诺

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2014年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：(1)甲公司因销售产品承诺

admin2015-04-14  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2014年初“预计负债一预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60％，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元
答案A,B,C,D
解析 选项A、B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值=500—400+600=700(万元)；预计负债的计税基础=700一700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700(万元)；2014年末“递延所得税资产”余额=700×25％=175(万元)；2014年“递延所得税资产”发生额=175—125=50(万元)，所以正确。选项C、D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础=100—100=0(万元)；可抵扣暂时性差异=100(万元)；“递延所得税资产”发生额=25(万元)，所以正确。
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