甲公司是一家制造企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年初添置一台设备。有两种方案可供选择: 方案一:自行购置。预计设备购置成本1 600万元,按税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限5年,净残值率5%,预计该设备使用4年

admin2018-12-27  32

问题 甲公司是一家制造企业,产品市场需求处于上升阶段,为增加产能,公司拟于2018年初添置一台设备。有两种方案可供选择:
    方案一:自行购置。预计设备购置成本1 600万元,按税法规定,该设备按直线法计提折旧,折旧年限5年,净残值率5%,预计该设备使用4年,每年年末支付维护费用16万元,4年后变现价值400万元。
    方案二:租赁。甲公司租用设备进行生产,租赁期4年,设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担,租赁期内不得撤租,租赁期满时设备所有权不转让,租赁费总计1 480万元,分4年偿付,每年年初支付370万元。甲公司的企业所得税税率为25%,税前有担保的借款利率为8%。
    要求:
判断租赁性质,计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本。

选项

答案租赁期占租赁资产可使用年限=4/5=80%,大于75%,所以属于融资租赁。 每年折旧=(1 480-1 480×5%)/5=281.2(万元) 每年折旧抵税额=281.2×25%=70.3(万元) 4年后账面价值=1 480-281.4×4=355.2(万元) 4年后设备变现税后净额=355.2×25%=88.8(万元) 现金流出总现值=370×(P/A,6%,4)×(1+6%)-70.3×(P/A,6%,4)-88.8×(P/F,6%,4)=1 045.08(万元) 平均年成本=1 045.08/(P/A,6%,4)=301.60(万元)

解析
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