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  3. 某企业2015年主营业务收入5 000万元，主营业务成本2 500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1 200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整： (1)投资收益中

某企业2015年主营业务收入5 000万元，主营业务成本2 500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1 200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整： (1)投资收益中

admin2016-08-15  65
问题 某企业2015年主营业务收入5 000万元，主营业务成本2 500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1 200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：
(1)投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元。
(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元。
(3)管理费用中60万元为业务招待费支出。
(4)计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老和医疗保险40万元。
(5)营业外支出中，30万元为因延迟交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款。
(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)国债利息收入，免交所得税，权益法确认的投资收益40万元，税法上按实际收到时确认收入。因而，应纳税所得额减计60万元。 (2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。广告费和业务宣传费扣除限额=5 000×15％=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。 (3)业务招待费扣除限额=当年销售(营业)收入的5‰，即5 000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60％，即60×60％=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。 (4)福利费扣除限额=600×14％=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。补充养老和医疗保险扣除限额=600×5％=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。 (5)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。 (6)应纳税所得额=190－20－40+(500+300－750)+(60－25)+(104—84)+(40－30)+(100－30)=315(万元)；该企业2015年应纳所得税额=315×25％－100×10％=68．75(万元)。 注意：依据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的规定，企业购入的安全生产专用设备，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。
解析
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