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  3. 某日化厂生产企业为增值税一般纳税人，9月份该企业发生以下经济业务： (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元，增值税税额30．6万元，款项已付并验收入库，支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。

某日化厂生产企业为增值税一般纳税人，9月份该企业发生以下经济业务： (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元，增值税税额30．6万元，款项已付并验收入库，支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。

admin2013-11-08  32
问题 某日化厂生产企业为增值税一般纳税人，9月份该企业发生以下经济业务：
    (1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万元，增值税税额30．6万元，款项已付并验收入库，支付相关运费10万元，已收到运输单位开具的运输发票。
    (2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元，增值税税额8．5万元，款项已付并验收入库。
    (3)购进一批办公用品取得普通发票注明金额2 340元，办公用品已经投入使用。
    (4)购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6 000元，增值税税额1 020元。
    (5)月初将部分订单委托其他企业加工，发出原材料价值8 000元，委托加工合同规定加工费5 000元(不含税)，加工企业代垫辅助材料1 000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票。
    (6)对外销售化妆品一批，取得销售收入586．17万元(含税)。
    (7)将闲置的一套设备出租取得租金收入1万元。
    有关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；化妆品的消费税税率为30％。
    要求：根据以上资料，回答下列问题。
下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中正确的是(          )。
选项 A、外购红酒可抵扣的进项税额为1 020元
B、外购办公用品可抵扣的进项税额为340元
C、外购机器设备可抵扣的进项税额为0
D、外购原材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为31．3万元
答案D
解析 增值税一般纳税人境内购进货物，除以下几种情况以外，必须取得销货方开具的增值税专用发票，才能抵扣进项税额：
     ①购进农业生产者销售的农产品，或向小规模纳税人购买农产品；
     ②支付运输费用取得运输发票。外购机器设备可抵扣的增值税进项税额为8．5万元。外购原材料可抵扣的增值税进项税额=30．6+10×7％=31．3(万元)。
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