某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1 500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下： (1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万

admin2021-09-29 21

问题某工业企业，职工共30人，企业的资产总额为1 500万元，上年亏损100万元，2019年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品不含税销售收入300万元，其他业务收入50万元，金融债券利息收入21万元，地方政府债券利息收入10万元，视同销售收入100万元。
(2)发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5．6万元。
(3)发生销售费用80万元，全部为广告费。
(4)发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6％)。
(5)发生管理费用26万元，其中含业务招待费20万元，为股东支付的商业保险费5万元。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2019年销售费用需要纳税调整的金额为( )万元。

选项 A、10
B、12．5
C、27．5
D、17．5

答案B

解析广告费用的扣除限额是当年销售(营业)收入的15％的部分；企业的销售(营业)收入含主营业务收入、其他业务收入以及视同销售的收入，不含投资收益和营业外收入。
可以扣除的销售费用=(300+50+100)×15％=67．5(万元)，实际发生额为80万元，准予扣除67．5万元，需要纳税调增12．5万元。

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税法二

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