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  3. 在了解内部控制后，注册会计师决定采用审计抽样的方法对被审计单位2015年度销售业务、采购业务流程拟信赖的内部控制进行测试，以下措施中不恰当的有( )。

在了解内部控制后，注册会计师决定采用审计抽样的方法对被审计单位2015年度销售业务、采购业务流程拟信赖的内部控制进行测试，以下措施中不恰当的有( )。

admin2016-08-26  32
问题 在了解内部控制后，注册会计师决定采用审计抽样的方法对被审计单位2015年度销售业务、采购业务流程拟信赖的内部控制进行测试，以下措施中不恰当的有(    )。
选项 A、为测试2015年度信用审核控制是否有效运行，将2015年1月1日至1 1月30日期间的所有销售单界定为测试总体
B、为测试2015年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差
C、在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替
D、在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2015年度该项控制偏差率的最佳估计为5％
答案A，C
解析 信用审核控制测试总体的确定不完整，应当将2015年1月1日至12月31日期间的所有销售单界定为测试总体(选项A不恰当)。采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差恰当(选项B恰当)。注册会计师直接另选1张凭证代替丢失凭证的做法不正确(选项C不恰当)。注册会计师推断总体偏差率的最佳估计(3／60=5％)正确(选项D恰当)。
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