首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。当年发生以下业务: (1) 去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为
北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。当年发生以下业务: (1) 去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为
admin
2013-02-02
50
问题
北方公司为上市公司,是增值税一般纳税人,增值税税率17%,所得税采用资产负债表债务法核算,全年累计实现利润1000万元,所得税税率为25%。当年发生以下业务:
(1) 去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,会计上按年数总和法计提折旧,折旧年限及预计净残值与税法相一致。
(2) 当年企业当期发生研究开发支出计100万元,其中研究阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元,符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除,研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企业根据各方而情况判断,无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
(3) 3月1日,购入A股票12万股,支付价款120万元,划为交易性金融资产;年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
(4) 4月1日,购入B股票8万股,支付价款240万元,划为可供出售金融资产;年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
(5) 当年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面金额为70万元,当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
(6) 11月1日取得一项投资性房地产,按公允价值模式计量。取得时的入账金额为1200万元,预计使用年限为60年,年末公允价值为1500万元。假设税法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。
(7) 年末存货账面余额100万元,存货可变现净值94万元。
(8) 去年发生的亏损尚有30万元未弥补,可以由当年税前利润弥补。假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损,已视同可抵扣暂时性差异,确认相应的递延所得税资产。
(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外,确认应支付的职工薪酬共计5000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元;超标业务招待费10万元,国债利息收入90万元,违法经营罚款20万元。
[要求]
编制上述业务的有关会计分录;
选项
答案
编制有关会计分录。 事项(1): 按会计方法当年应计提的折旧额=(181-1)×5/15=60(万元) 按税法规定当年应计提的折旧额=(181-1)/5=36(万元) 年末固定资产的账面价值=181-60=121(万元) 年末固定资产的计税基础=181-36=145(万元) 资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=145-121=24(万元) 会计分录: 借:管理费用 60 贷:累计折旧 60 事项(2): ①研发阶段支出20万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出30万元,应计入费用化支出: 借:研发支出——费用化 50 贷:应付职工薪酬 50 ②期末,将费用化支出转入当期损益: 借:管理费用 50 贷:研发支出——费用化 50 ③发生资本化支出50万元: 借:研发支出——资本化 50 贷:应付职工薪酬 50 ④期末无形资产达到预定用途: 借:无形资产 50 贷:研发支出——资本化 50 年末无形资产的账面价值=50万元 年末无形资产的计税基础=0万元 资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=50-0=50(万元) 会计计入费用50万元,按税法规定可计入100×150%=150万元,因此在计算应纳税所得额时,应该在会计利润的基础上,减去差额100万元。 事项(3): 借:交易性金融资产 120 贷:银行存款 120 借:交易性金融资产 60 贷:公允价值变动损益 60 年末交易性金融资产的账面价值=180万元 年末交易性金融资产的计税基础=120万元 资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=180-120=60(万元) 事项(4): 4月1日,购入时: 借:可供出售金融资产 240 贷:银行存款 240 年末: 借:可供出售金融资产 120 贷:资本公积——其他资本公积 120 年末可供出售金融资产的账面价值=360万元 年末可供出售金融资产的计税基础=240万元 资产的账面价值大于资产的计税基础,产生应纳税暂时性差异=360-240=120(万元) 这120万元不影响所得税费用,影响的是资本公积。 事项(5): 借:销售费用 70 贷:预计负债 70 年末预计负债的账面价值=70万元 年末预计负债的计税基础=70-70=0(万元) 负债的账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=70万元 事项(6): 取得时: 借:投资性房地产 1200 贷:银行存款 1200 年末: 借:投资性房地产 300 贷:公允价值变动损益 300 年末投资性房地产的账面价值=1500万元 年末交易性金融资产的计税基础=1200-1200/60=1180(万元) 资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异=1500-1180=320(万元) 事项(7): 借:资产减值损失 6 贷:存货跌价准备 6 年末存货的账面价值=94万元 年末存货的计税基础=100万元 资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异=100-94=6(万元) 事项(8): 应转回可抵扣暂时性差异=30万元 事项(9): ①超标的职工薪酬=5000-4500=500万元,应调增应纳税所得额。 ②超标业务招待费10万元,应调增应纳税所得额。 ③国债利息收入90万元不纳税,应调减应纳税所得额。 ④违法经营罚款20万元税前不得扣除,应调增应纳税所得额。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Kw90777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
收支在时间上或空间上的分离,使得利息成为企业或个人选择收支方式的主要价值依据,利息的价值判断作用主要体现在()。
金融工具的票面收益与本金的比率称为()。
按照《证券法》的规定,哪些人不具备成为我国证券市场投资者的资格( )。
投资咨询机构从事证券服务业务的人员,必须从事证券业务或者证券服务业务( )以上。
为未来的行为制定多种可供选择的方案,并决定采用某种方案的过程称为()。
提供给市场的、供使用和消费的、可以满足某种欲望和需要的任何东西,在现代营销学中均被定义为()。
下列关于法的特征的表述,正确的是()。
甲公司为从事商品流通的上市公司,2007年12月31日,在期末计提资产减值时,有关资料如下:1.2007年8月,甲公司购入乙公司股票500万元,作为可供出售金融资产。2007年11月,乙公司由于市场形势严峻,经营状况恶化,乙公司发布了预亏公告。20
甲企业2002年年初购入乙企业股票,付出价款、税金、佣金等合计5000万元,占乙企业有表决权股份的20%(为乙企业最大股东,实际拥有控制权)。同时购入丙企业1年前发行的3年期债券面值200万元,总共支付220万元,该债券年利率8%,按年付息,甲企业于1个月
资料:A公司在对外投资方面的内部会计控制制度如下:财务部负责投资预算的编制与审批,研发部负责对外投资的分析论证与评估,总经理负责所有投资处置(转让、核销等)的批准;专门指定业务员张三为对外投资业务的全权谈判员,谈判结束的时候可直接签署并实施合同。2003
随机试题
男,40岁,急性肠梗阻2天,呕吐频繁、乏力、口渴、尿少、口唇干燥、眼窝下陷、皮肤弹性差,脉搏116次/分钟。化验:Hb163g/L,血细胞比容0.55,血清钠140mmol/L,血清钾4mmoL/L。该患者可能发生
下列哪项不是肺胀的常见临床表现
联合试运转费是指按设计规定的工程质量标准,进行整个车间有负荷和无负荷试运转时发生的()。
以下关于质量控制的解释正确的是()。
商品流通企业制定战略目标时应遵循的原则包括()。
公寓楼共有3层,每层仅1套公寓。最先搬进来的沃伦夫妇住进了顶层。莫顿夫妇和刘易斯夫妇则分别住进了下面2层。莫顿夫妇感到非常满意,他们没有什么怨言。事实上,整幢楼里唯一有意见的是帕西,他希望住在他楼上的那对夫妇不要过早地洗澡,因为这影响他的睡眠。
单个磁头在向盘片的磁性涂层上写入数据时,是以______方式写入的。
Thedreamoflostinnocencerecoveredinagoldenfuturealwayshauntstheimaginationofcolonialpioneers.Itspremiseismyop
AllofthefollowingdisastershappenedinRussiarecentlyEXCEPT______.
DearMs.Emily,TheneedforabiologyteacherintheHeavilonCommunitySchoolswasindicatedinthePurdueUniversityEduc
最新回复
(
0
)