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A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下: 长期借款本金300万
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下: 长期借款本金300万
admin
2011-05-15
32
问题
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下:
长期借款本金300万美元,系A公司于2×11年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》,向该行申请借入的,借款期限自2×11年1月1日起算,共36个月,年利率4%,按季度计提利息,到期—次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于—项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大。(不考虑闲置资金的收益)
X专利技术研发项目于2×11年1月1日进入开发阶段,至2×12年1月1日,已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。
2×12年第—季度A公司发生的有关业务如下:
(1)1月1日,A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元,款项于当日存入银行,当日的市场汇率为1美元=6.15元人民币。
(2)1月10日,进口—批Y材料,发生价款50万美元尚未支付,当日市场汇率为1美元=6.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元,支付增值税70万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场,A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
(3)1月20日,出口销售—批K产品。价款20万美元,当日的市场汇率为1美元:6.10元人民币,款项尚未收到,不考虑相关税费。
(4)2月2日,收到应收账款200万美元,款项已存入银行,当日市场汇率为1美元=6.08元人民币,该应收账款系2×09年出口销售发生的。
(5)2月12日,以每股4美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算,当日市场汇率为1美元=6.05元人民币。不考虑相关税费。
(6)2月17日,将50万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.10元人民币,当日银行买人价为1美元=6.06元人民币,卖出价为1美元=6.14元人民币。
(7)专利技术研发项目在第—季度共发生职工薪酬150万元人民币,款项尚未支付,共领用材料费用250万元人民币,不考虑相关税费。符合资本化条件。
(8)3月31日,计提外币长期借款第—季度发生利息。3月31目的市场汇率为1美元=6.12元人民币。
2×12年第二季度A公司发生的有关业务如下:
(1)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币,款项尚未支付。领用材料费用325.1万元人民币,不考虑相关税费。
(2)6月30日,计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.25元人民币。
(3)6月30日,所购入的B股股票的市价为每股6美元。
(4)截至6月30日,A公司于1月10日购人的Y材料尚未投入生产,将Y材料加工成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元/台,估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。2×12年第三季度A公司发生的有关业务如下:
(1)7月1日,X专利技术达到预定用途。
(2)8月3日,A公司将其持有乙公司的B股5万股以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存人银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6.30元人民币。
要求:
编制第二季度有关业务的会计分录;
选项
答案
①借:研发支出—资本化支出 505.1 贷:应付职工薪酬 180 原材料 325.1 ②借:研发支出—资本化支出 18.75 贷:长期借款—应计利息 (3×6.25)18.75 ③借:交易性金融资产公允价值变动 (5×6×6.25-121)66.5 贷:公允价值变动损益 66.5 ④6月30日,10台Z型号机器的可变现净值=8×10×6.25-50=450(万元人民币),成本=356+120=476(万元人民币),Z型号机器的可变现净值低于其成本,因此Y材料应按可变现净值计量; Y材料的可变现净值=8×10×6.25-120-50=330(万元人民币),应计提的存货跌价准备=356-330=26(万元人民币) 借:资产减值损失 26 贷:存货跌价准备 26
解析
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会计
注册会计师
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