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  3. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下： 长期借款本金300万

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下： 长期借款本金300万

admin2011-05-15  68
问题 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税—般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制—次财务报表。2×12年1月1日有关外币账户期初余额如下：

长期借款本金300万美元，系A公司于2×11年1月1日与中国银行签订《外币借款合同》，向该行申请借入的，借款期限自2×11年1月1日起算，共36个月，年利率4％，按季度计提利息，到期—次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于—项已处于开发阶段的新产品X专利技术的研发。假设实际利率与约定利率相差不大。(不考虑闲置资金的收益)
X专利技术研发项目于2×11年1月1日进入开发阶段，至2×12年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。
2×12年第—季度A公司发生的有关业务如下：
(1)1月1日，A公司收到国外B公司追加的外币资本800万美元，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=6．15元人民币。
(2)1月10日，进口—批Y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6．12元人民币。以人民币支付进口关税50万元，支付增值税70万元。该批Y材料专门用于生产10台Z型号机器。Z型号机器在国内尚无市场，A公司所生产的Z型号机器主要用于出口。
(3)1月20日，出口销售—批K产品。价款20万美元，当日的市场汇率为1美元：6．10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。
(4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=6．08元人民币，该应收账款系2×09年出口销售发生的。
(5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的B股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=6．05元人民币。不考虑相关税费。
(6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6．10元人民币，当日银行买人价为1美元=6．06元人民币，卖出价为1美元=6．14元人民币。
(7)专利技术研发项目在第—季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用材料费用250万元人民币，不考虑相关税费。符合资本化条件。
(8)3月31日，计提外币长期借款第—季度发生利息。3月31目的市场汇率为1美元=6．12元人民币。
2×12年第二季度A公司发生的有关业务如下：
(1)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用材料费用325．1万元人民币，不考虑相关税费。
(2)6月30日，计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6．25元人民币。
(3)6月30日，所购入的B股股票的市价为每股6美元。
(4)截至6月30日，A公司于1月10日购人的Y材料尚未投入生产，将Y材料加工成Z型号机器尚需投入120万元人民币。Z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元／台，估计销售10台Z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。2×12年第三季度A公司发生的有关业务如下：
(1)7月1日，X专利技术达到预定用途。
(2)8月3日，A公司将其持有乙公司的B股5万股以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存人银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6．30元人民币。
要求：
编制第二季度有关业务的会计分录；
选项
答案 ①借：研发支出—资本化支出 505．1 贷：应付职工薪酬 180 原材料 325．1 ②借：研发支出—资本化支出 18．75 贷：长期借款—应计利息 (3×6．25)18．75 ③借：交易性金融资产公允价值变动 (5×6×6．25-121)66．5 贷：公允价值变动损益 66．5 ④6月30日，10台Z型号机器的可变现净值=8×10×6．25-50=450(万元人民币)，成本=356+120=476(万元人民币)，Z型号机器的可变现净值低于其成本，因此Y材料应按可变现净值计量； Y材料的可变现净值=8×10×6．25-120-50=330(万元人民币)，应计提的存货跌价准备=356-330=26(万元人民币) 借：资产减值损失 26 贷：存货跌价准备 26
解析
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