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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。 (1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额

admin2009-04-20  37
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；所得税采用债务法核算，所得税税率为33%。2001年度发生下列经济业务。
   (1)以融资租赁方式租人一台不需安装的设备，该设备的原账面价值为400万，最低租赁付款额的现值为410万。该设备占资产总额的比例为40%。
   (2)购入一台需要安装的设备，发票价款300 000元，增值税款51 000元，运杂费支出 9 000元，用银行存款支付安装费10 000元，设备安装完毕交付使用。
   (3)采用自营方式建造厂房一幢，为工程购人物资价款100 000元(含增值税)，全部用于工程建设，该工程项目应负担建设人员工资5 000元，借款发生的利息2 000元。工程完工验收交付使用。
   (4)接受乙公司投入一台设备，该设备投资双方确认的价值为200 000元。
   (5)接受丙公司捐赠的一台全新设备，按照同类资产的市场价值确认原价为300 000元，甲公司另支付途中运杂费1 000元。
   (6)出售一台机器设备，该设备账面原价为200 000元，已提折旧80 000元，出售时用银行存款支付清理费用2 000元，收到设备变价收入10 000元，存人银行。出售设备的净损益转入营业外损益。
   要求：根据上述业务编制甲公司相关会计分录。
选项
答案(1)购入不需安装的设备 借：固定资产 4 000 000 未确认融资费用 100 000 贷：长期应付款 4 100 000 (2)购入需要安装的设备 购入设备时 借：在建工程 360 000 贷：银行存款 360 000 支付安装费 借：在建工程 10 000 贷：银行存款 10 000 设备交付使用 借：固定资产 370 000 贷：在建工程 370 000 (3)自营建造厂房 购买工程物资 借：工程物资 100 000 贷：银行存款 100 000 领用工程物资 借：在建工程 100 000 贷：工程物资 100 000 分配建设人员工资 借：在建工程 5 000 贷：应付工资 5 000 结转为工程借款而发生的利息 借：在建工程 2 000 贷：长期借款 2 000 工程完工交付使用 借：固定资产 107 000 贷：在建工程 107 000 (4)接受投资者投入设备 借：固定资产 200 000 贷；实收资本 200 000 (5)接受捐赠设备 借：固定资产 301 000 贷：资本公积一接受捐赠非现金资产准备 201 000 递延税款 99 000 银行存款 1 000 (6)出售设备 注销设备的原值和累计提取的折旧 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产 200 000 用银行存款支付清理费用 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 收到变价收入存人银行 借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000 结转出售固定资产净损失 借：营业外支出 22 000 贷：固定资产清理 22 000
解析
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