31．甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5

admin2013-05-03 27

问题 31．甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务
计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

选项

答案①应纳税所得额： 6000+475+400+400-2100-200=4975(万元) ②应交所得税：4975×33％=1641．75(万元) ③递延所得税：[(475+400+400)-2100]×33％=-272．25(万元) ④所得税费用：1641．75+272．25=1914(万元)

解析

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