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  3. 某具有出口经营权的生产企业，2009年8月外销收入200万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为17

某具有出口经营权的生产企业，2009年8月外销收入200万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为17

admin2022-01-20  46
问题 某具有出口经营权的生产企业，2009年8月外销收入200万美元，内销收入200万人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计70万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料500万元人民币，当月的免抵税额为(  )万元。(美元的外汇牌价1:6.5，增值税税率均为17%，退税率13%，上期留抵税额为0)
选项 A、32     
B、104
C、100     
D、4
答案C
解析 免抵退税不得免征和抵扣税额
=200×6.5×(17%-13%)-500×(17%-13%)
=32(万元)
当期应纳税额
=200×17%-(70-32)=-4(万元)
免抵退税额
=200×6.5×13%-500×13%=104(万元)
当期的应退税额=4万元
当期的免抵税额=104-4=100(万元)
会计分录：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)40000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1000000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)1040000
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