首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。 资料一:A公司2017年有关业务如下: ①2017年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。 资料一:A公司2017年有关业务如下: ①2017年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划
admin
2018-09-19
33
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%,商标权适用的增值税税率为6%。
资料一:A公司2017年有关业务如下:
①2017年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元,该无形资产预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销)。
②2017年3月20日,A公司购入一项W商标权专门用于生产W产品,取得增值税专用发票上注明的价款为1 400万元,增值税进项税额为84万元,采用产量法摊销该商标权,在预计使用年限内可生产的W产品为1 000吨。
③2017年年末,Y公司可供出售金融资产公允价值增加60万元,实现的净利润为210万元。截至2017年12月31日,W商标权累计实际生产W产品200吨。
资料二:A公司因经营战略发生较大调整,经与B公司协商,进行资产置换。2017年12月31日,A公司与B公司签订资产置换合同,A公司以上述W商标权与B公司持有的对Y公司72%的股权投资进行交换。该交易之前,A公司与B公司无关联方关系。
A公司换出W商标权的公允价值为1 500万元,开出增值税专用发票,增值税销项税额为90万元。A公司换入Y公司72%的股权投资后,累计持有Y公司87%的股权,对Y公司拥有控制权,由长期股权投资权益法转换为成本法核算,A公司原持有Y公司15%的股权的公允价值为320万元。
B公司交换前已持有Y公司80%的股权投资,对Y公司拥有控制权,换出72%的股权投资后,B公司持股比例下降为8%,对Y公司无重大影响,由长期股权投资转换为可供出售金融资产。B公司换出长期股权投资(对Y公司80%的股权)的账面价值为1700万元,换出的对Y公司72%股权的公允价值为1 600万元,剩余8%的股权公允价值为186万元。B公司换入商标权作为无形资产核算。
A公司向B公司支付银行存款10万元。当日办理完毕资产所有权的划转手续,假定该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
根据资料一,编制A公司2017年相关的会计分录,并计算2017年末长期股权投资的账面价值。
选项
答案
①借:长期股权投资——投资成本200 贷:银行存款 200 初始投资成本200万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额180万元(1 200×15%),因此,差额20万元不调整长期股权投资的账面价值。 ②借:无形资产 1400 应交税费——应交增值税(进项税额) 84 贷:银行存款 1 484 ③借:长期股权投资——其他综合收益 (60×15%)9 贷:其他综合收益 9 借:长期股权投资——损益调整 [(210—100/10)×15%]30 贷:投资收益 30 ④借:制造费用 (1 400/1000×200)280 贷:累计摊销 280 2017年12月31日长期股权投资的账面价值=200+9+30=239(万元)
解析
①换入72%的股权投资成本=换出资产不合税公允价值1 500+支付的不含税的补价100+为换入资产应支付的相关税费0=1600(万元);或换入72%的股权投资成本:换出资产含税公允价值1 590+支付的含税的补价10+为换入资产应支付的相关税费0=1 600(万元)。
②不合税的补价=1 600—1500=100(万元)。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/LAh0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
甲公司于2013年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专利技术,其发生研究支出100万元,开发支出3000万元,其中符合资本化条件的开发支出为2000万元,并在2014年2月1日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备200台,并按生产数量摊销该项
企业出售无形资产发生的净损失,应计入()。
下列各项关于无形资产的会计处理中,正确的是()。
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%。自2015年起,每年1月1日支付上年度利息。自201
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2014年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为3%,实际年利率为4%。自2015年起,每年1月1日支付上年度利息。自201
2013年1月1日,甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值为100元,期限为3年,票面年利率为5%,每年1月1日支付上一年利息,该债券实际年利率为6%。假定不考虑债券的发行费用。甲公司发行债券实际募得资金19465万元,债券
企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有()。
企业承担的重组义务均应当确认为预计负债。()
随机试题
为了保护个人隐私,可以消除的上网痕迹,其中不包括
一只京巴母犬,6岁,主人怀疑已妊娠45d,前来动物医院要求进行B超妊娠诊断。在探测时你认为选择的探头频率应是()。
下列哪项不是肾虚型不孕症的常见证候
,1,7,36,()
燃气管道采用焊接连接时,对中压B级天然气管焊缝的检验方法为( )。
根据《合同法》,属于可变更、可撤销合同的是()的合同。
下列说法不正确的是()。
在中国共产党的历史上,对毛泽东思想做出系统概括和阐述的党的文献有()
软件工程的结构化方法将软件开发划分为相互独立而又相互依存的阶段,并规定每一阶段的具体任务,而软件的逻辑模型则应是形成于软件开发的【】。
Somethingkeptscratchingontheoutsideofthetent.Iwouldn’thavethoughtmuchaboutit【C1】______Ihadn’trecentlyseena
最新回复
(
0
)