某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县,2004年11月有关生产经营情况如下: (1)向当地举办的健康日活动无偿提供新产品保健烟20 000包(4箱),作为广告样品,无调拨价和同类产品价格(该产品曾经在市场试销,市场零售价为每包6元)。 (2)

admin2009-03-15  24

问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人地处市郊某县,2004年11月有关生产经营情况如下:
   (1)向当地举办的健康日活动无偿提供新产品保健烟20 000包(4箱),作为广告样品,无调拨价和同类产品价格(该产品曾经在市场试销,市场零售价为每包6元)。
   (2)本月内销卷烟1 000箱,不含增值税销售收入800万元;零售卷烟20箱,取得含税收入23.4万元;本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱,生产成本2万元,对外不含税售价5万元。
   (3)发往某县A企业烟叶一批,委托其加工烟丝,烟叶成本20万元,支付加工费8万元 (不含增值税),A企业开具了增值税专用发票,并代收代缴了消费税;收回的专用发票已经税务机关认证。
   (4)卷烟厂将委托加工的烟丝收回,50%本月直接出售,取得不含税销售额25万元,另 50%本月生产领用。
   (5)本月外购烟丝50吨,不含税单价0.8万元/吨,取得销售方开具的增值税专用发票,外购其他准予抵扣增值税的货物,增值税专用发票上税款为5l万元,均已验收入库,发票均经税务机关认证。采购烟丝支付运输费用2万元,取得运输企业运输发票。
   (6)月初库存外购已税烟丝10吨,单价0.8万元/吨,共计金额8万元。月末库存外购已税烟丝2吨,单价0.8万元/吨。
   要求:
   (1)计算A企业加工烟丝代收代缴消费税。
   (2)计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税。(烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税比例税率为45%,固定税额为每标准箱150元)。
   (3)计算卷烟厂11月应当缴纳的增值税。

选项

答案(1)1企业加工烟丝代收代缴消费税组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) =[(20+8)÷(1-30%)]万元=40万元 代收代缴消费税=40万元×30%=12万元 (2)应纳消费税 1)卷烟核定价格=市场零售价÷(1+成本利润率)=[20000×6÷(1+35%)÷10000]万元 =8.89万元 2)委托加工收回烟丝直接出售不交消费税;用于生产应税消费品时,可按生产领

解析
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