某公司内部控制评价工作组在检查B公司的投资内部管理控制时发现，在管理机构上，没有单独设置投资部门对投资进行管理，只是在财务部下设置了一个岗位，负责保管证券投资资产以及各种投资协议文件等等，财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评

admin2012-10-27 35

问题某公司内部控制评价工作组在检查B公司的投资内部管理控制时发现，在管理机构上，没有单独设置投资部门对投资进行管理，只是在财务部下设置了一个岗位，负责保管证券投资资产以及各种投资协议文件等等，财务部里面没有设置专门的岗位对各项投资进行可行性研究、评估、分析和评价，需要对投资项目从财务上进行分析评价时，则指派财务部中工作较为清闲的人员去执行任务，因为不是专职人员，所以进行分析评价的人员也经常轮换，各个岗位上的人都有。投资项目平时的管理，主要由总经理秘书负责，总经理则定期检查、询问。对于规模较大的投资，总经理亲自负责，并于董事会会议期间向董事会报告。另外B公司缺乏完善的投资管理报告制度，对各种投资书面文件，没有制定统一的格式标准，由各项目负责人和实施人自行规定。每个投资项目的各种投资文件格式都多种多样，项目之间难以进行比较，文件难以管理。定期的书面报告制度不存在，大部分情况下，投资项目的具体情况(例如增减变动情况)的管理通过由管理人员的口头报告进行，没有形成书面记录。
要求：
指出B公司对外投资内部控制的缺陷及理由。

选项

答案B公司对外投资内部控制存在的缺陷： ①B公司的对外投资的内部管理是由其他职能部门兼管，如投资项目日常管理由总经理秘书负责，财务部下设置一个岗位，负责保管证券投资资产以及各种相关投资协议文件，这可能违背职务分离制度和授权审批制度，同时相关人员也可能不具备专业胜任能力，容易导致错误和舞弊。 ②没有专门部门或人员对投资项目进行跟踪监督管理，未能及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。 ③在进行投资项目可行性研究时，只是随便抽调空闲人员进行分析，人员水平难以保证，也没有组织分析论证以及对被投资单位的资信调查、实地考察等，未能建立职务分离制度和授权审批制度。 ④缺乏严密的会计记录制度和定期报告制度，使得公司对投资的具体情况缺乏了解，管理层没有办法根据投资的变动作出相应的决策，也没有办法对投资进行监管。 ⑤对于规模较大的投资，由总经理亲自负责，向董事会报告，属于授权不当。重大投资应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策。

解析

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