某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况(企业2002年账已结)，发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下

admin2009-02-15 39

问题某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况(企业2002年账已结)，发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：
借：营业外支出 3 000 000
贷：库存商品 3 000 000
经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司2002年度企业所得税汇算清缴中已将3 000 000元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税1 650 000元，2002年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%。
要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。)

选项

答案(1) 不正确 (2) 企业应补各税费： ①应补增值税=3000000×(1+10%)×17%=561000元 ②应补城建税=561000×7%=39270元 ③应补教育费附加=561000×3%=16830元 ④应补所得税=(3000000×10%-56100)×33%=80487元 (3) 相关调整分录 ①借：以前年损益调整 697587 贷：应交税费——增值税检查调整 561000 ——应交城建税 39270 ——教育费附加 16830 ——应交所得税 80487 ②借：应交税费——增值税检查调整 561000 货：应交税费——未交增值税 561000 ③借：应交税费——未交增值税 561000 ——应交城建税 39270 ——教育费附加 16830 ——应交所得税 80487 贷：银行存款 697587 ④借：利润分配——未分配利润 697587 贷：以前年度损益调整 697587

解析

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