某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况(企业2002年账已结)，发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下

admin2009-02-15 59

问题某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况(企业2002年账已结)，发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：
借：营业外支出 3 000 000
贷：库存商品 3 000 000
经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司2002年度企业所得税汇算清缴中已将3 000 000元(成本价)按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税1 650 000元，2002年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%。
要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。)

选项

答案(1) 不正确 (2) 企业应补各税费： ①应补增值税=3000000×(1+10%)×17%=561000元 ②应补城建税=561000×7%=39270元 ③应补教育费附加=561000×3%=16830元 ④应补所得税=(3000000×10%-56100)×33%=80487元 (3) 相关调整分录 ①借：以前年损益调整 697587 贷：应交税费——增值税检查调整 561000 ——应交城建税 39270 ——教育费附加 16830 ——应交所得税 80487 ②借：应交税费——增值税检查调整 561000 货：应交税费——未交增值税 561000 ③借：应交税费——未交增值税 561000 ——应交城建税 39270 ——教育费附加 16830 ——应交所得税 80487 贷：银行存款 697587 ④借：利润分配——未分配利润 697587 贷：以前年度损益调整 697587

解析

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根据刑事法律制度的规定，下列关于刑期起算日的表述，不正确的是()。

根据破产法律制度的规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是()。

根据规定，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月内宣判，至迟不得超过3个月。但是在法定情形下可以延长3个月，属于此处法定情形的有()。

某行政机关对A公司作出罚款2000元的行政处罚决定，但A公司逾期不履行；该行政机关依法加处罚款300元。后双方在强制执行过程中依法达成执行协议，A公司采取了相应的补救措施。则该行政机关()。

根据行政诉讼法律制度的规定，法庭在庭审结束后宣判前发现当庭认定的证据有误的，可以采取的纠正方式是()。

涉税文书大致包括(　　)。

年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后()日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

简述可乐定的降压机制。

企业资本经过投资、运营之后，随着市场的变化和生产经营活动调整的要求，相应地要进行资本的重组。()

活动性肺结核病诊断的金标准是

L-天门冬氨酸和α-酮戊二酸可以作为下列哪种酶的反应基质

患者，女，82岁，大便失禁，护士需将此内容用符号形式记录在体温单上，表示大便失禁的符号是

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募集资金拟用于向其他企业增资或收购其他企业股份的，发行人应披露()。

该银行的中长期贷款比例为()。该银行的资产流动性比例为()。

某内资企业2005年度来源于境内的生产经营所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得(扣除境外已交所得税)20万元，在A国已交所得税6万元，则该企业2005年度应纳企业所得税为()。

据报道，目前发达国家大学毕业生创业率为20％至30％，而我国仅为1％至2％。如果几位大学生毕业后要联手创办一家公司，需要具备的基本条件是()。

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税务师职业资格

根据刑事法律制度的规定，下列关于刑期起算日的表述，不正确的是()。

根据破产法律制度的规定，下列涉及债务人财产的行为中，无效的是()。

根据规定，人民法院审理公诉案件，应当在受理后2个月内宣判，至迟不得超过3个月。但是在法定情形下可以延长3个月，属于此处法定情形的有()。

某行政机关对A公司作出罚款2000元的行政处罚决定，但A公司逾期不履行；该行政机关依法加处罚款300元。后双方在强制执行过程中依法达成执行协议，A公司采取了相应的补救措施。则该行政机关()。

根据行政诉讼法律制度的规定，法庭在庭审结束后宣判前发现当庭认定的证据有误的，可以采取的纠正方式是()。

涉税文书大致包括( )。

年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后()日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。

简述可乐定的降压机制。

企业资本经过投资、运营之后，随着市场的变化和生产经营活动调整的要求，相应地要进行资本的重组。()

活动性肺结核病诊断的金标准是

L-天门冬氨酸和α-酮戊二酸可以作为下列哪种酶的反应基质

患者，女，82岁，大便失禁，护士需将此内容用符号形式记录在体温单上，表示大便失禁的符号是

下列分类中，不属于根据城市地形地貌分类结果的是()。

募集资金拟用于向其他企业增资或收购其他企业股份的，发行人应披露()。

该银行的中长期贷款比例为()。该银行的资产流动性比例为()。

某内资企业2005年度来源于境内的生产经营所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得(扣除境外已交所得税)20万元，在A国已交所得税6万元，则该企业2005年度应纳企业所得税为()。

据报道，目前发达国家大学毕业生创业率为20％至30％，而我国仅为1％至2％。如果几位大学生毕业后要联手创办一家公司，需要具备的基本条件是()。

涉税文书大致包括(　　)。