(2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下： (1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年

admin2022-05-10 79

问题 (2020年)甲公司以人民币为记账本位币。其发生的相关外币交易或事项如下：
(1)20×7年7月1日，甲公司支付价款500万美元(含交易费用)购入乙公司同日发行的债券5万张，该债券单位面值为100美元，票面年利率为6％(等于实际利率)，按年支付利息，于每年6月30日支付。债券期限为5年，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司管理该债券的业务模式是持有该债券以保证收益率，同时考虑流动性需求。当日。美元对人民币的即期汇率为1美元=7．3元人民币。
(2)20×7年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．5元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为520万美元。
(3)20×8年6月30日，甲公司收到乙公司支付的债券利息30万美元，当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．4元人民币。
(4)20×8年12月31日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币；甲公司所持乙公司债券的公允价值为505万美元。
(5)20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司债券的50％予以出售，取得款项250万美元。当日，美元对人民币的即期汇率为1美元=7．2元人民币，本题不考虑税费及其他因素。
要求：
根据上述资料，分别计算甲公司所持乙公司债券计入20×7年度和20×8年度损益的汇兑差额。

选项

答案20×7年的汇兑损益=500×(7．5-7．3)=100(万元)，为一项汇兑收益。20×8的汇兑损益=500×(7．2-7．5)+500×6％×1／2×(7．4-7．5)=-151．5(万元)，为一项汇兑损失。

解析

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