假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下： (1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元； (2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60

admin2017-05-10 103

问题假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元；
(2)发生销售费用670万元（其中广告费420万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元）；财务费用60万元；
(3)税金160万元（其中含增值税120万元）；
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）；
(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费4万元。要求：根据上述资料，回答下列小题：
下列表述中，不正确的是( )。

选项 A、企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除
B、企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C、支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D、支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除

答案A,C

解析业务招待费：2500×5‰=12．5（万元）>15×60％=9（万元），业务招待费调增所得额=15—15×60％=15—9=6（万元）；税收滞纳金不可以税前扣除。本题问的是表述错误的是。考试时要注意题目的问法。

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