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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％。20×6年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元； ②国库券利息收入为20万元；

甲公司适用的所得税税率为25％。20×6年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下： ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元； ②国库券利息收入为20万元；

admin2018-01-11  40
问题 甲公司适用的所得税税率为25％。20×6年年初递延所得税余额为0，年初未分配利润为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下：
    ①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元；
    ②国库券利息收入为20万元；
    ③企业债券利息收入25万元；
    ④计提资产减值准备10万元；
    ⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元；
    ⑥无形资产：会计核算不摊销，税法规定摊销费用20万元允许税前扣除。
    除此之外，不存在其他纳税调整因素。
    甲公司本期所得税费用为(    )万元。
选项 A、125
B、122．5
C、137．5
D、140
答案C
解析 甲公司应交所得税＝(500＋70－20＋10－50－20)×25％＝122．5(万元)；递延所得税资产＝10×25％＝2．5(万元)；
    递延所得税负债＝(50＋20)×25％＝17．5(万元)；
    递延所得税费用＝(50＋20－10)×25％＝15(万元)；
    所得税费用＝122．5＋15＝137．5(万元)。
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