甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务资料如下: (1)2015年2月1日,乙公司销售一批商品给甲公司,购货款及税款合计700万元。8月15日款项到期,由于甲公司发生财务困难,不能按合同规定支付货款,20

admin2016-11-17  20

问题 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。有关债务重组和资产置换业务资料如下:
(1)2015年2月1日,乙公司销售一批商品给甲公司,购货款及税款合计700万元。8月15日款项到期,由于甲公司发生财务困难,不能按合同规定支付货款,2015年8月15日,经与乙公司协商,签订不可撤销的债务重组合同,合同规定,甲公司以一台A机器设备和一项B专利权偿还全部债务。当日A机器设备的公允价值为220万元(等于计税价格),B专利权的公允价值为400万元(根据目前规定,转让专利技术免征增值税)。乙公司对该项应收账款计提了坏账准备90万元。甲公司预计处置B专利权的税费为0,预计发生A机器设备的清理费用为1万元。
A机器设备为2014年5月取得,甲公司将其作为固定资产核算,账面原价为280万元,预计使用年限为7年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;B专利权为2014年6月取得,甲公司将其作为无形资产核算,账面原价为360万元,预计使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为O,该专利权在2014年12月31日出现减值迹象,可收回金额为316.4万元,其计提减值准备以后预计使用年限和摊销方法不变。
(2)2015年9月15日,A机器设备和B专利权的所有权转移手续办理完毕。甲公司实际支付A机器设备清理费用1万元。乙公司以银行存款支付取得B专利权发生的相关费用20万元。
(3)乙公司取得的A机器设备和B专利权之后没有改变其用途。取得后预计A机器设备和B专利权尚可使用年限均为10年,不考虑残值,采用直线法计提折旧和摊销。
(4)2016年9月1日,乙公司因战略调整,与A公司签订不可撤销的资产置换合同,将债务重组取得的A机器设备、B专利权和一项自用厂房与A公司的一宗土地使用权交换。2016年9月15日办理完毕相关手续。当日乙公司A机器设备公允价值为300万元;B专利权公允价值为500万元;厂房的原值为7000万元,已计提折旧1000万元,公允价值为8000万元。A公司的土地使用权公允价值为9000万元,乙公司支付银行存款149万元。假定该交易具有商业实质,不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
计算乙公司2015年A机器设备和B专利权的折旧额和摊销额。

选项

答案2015年A机器折旧额=220/10×3/12=5.5(万元) 2015年B专利权摊销额=420/10×4/12=14(万元)。

解析
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