A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下: (1)2010年1月1日,A公司购入B公司债券—批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),合同年利率为10%。A公司将其划分为持

admin2014-02-25  28

问题 A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:
(1)2010年1月1日,A公司购入B公司债券—批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2013年12月31日将收到利息500万元,但2014年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2013年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2014年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/S,12%,1)=0.89286;(P/S,12%,2)=0.79719]
要求:
计算2011年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;

选项

答案2011年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4696.26×12%=563.55(万元) 利息调整摊销=563.55-500=63.55(万元) 年末摊余成本=4696.26+63.55=4759.81(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资—利息调整 63.55 贷:投资收益 563.55

解析
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