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2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。2007年末,该债券公
2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。2007年末,该债券公
admin
2012-10-22
37
问题
2007年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限为5年,债券的本金为1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息,实际利率6%。2007年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
选项
答案
(1)假定划分为交易性金融资产: 购入时: 借:交易性金融资产——成本 950 投资收益 11 贷:银行存款 961 2007年年末: 借:交易性金融资产——公允价值变动 50 贷:公允价值变动损益 50 借:应收利息 33 贷:投资收益 33 (2)假定划分为持有至到期投资: 购入时: 借:持有至到期投资——成本 1100 贷:银行存款 961 持有至到期投资——利息调整 139 2007年年末: 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借:应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 24.66 贷:投资收益 57.66 (3)假定划分为可供出售金融资产: 购入时: 借:可供出售金融资产——成本 1100 贷:银行存款 961 可供出售金融资产——利息调整 139 应收利息=1100×3%=33(万元) 实际利息=961×6%=57.66(万元) 利息调整=57.66-33=24.66(万元) 借:应收利息 33 可供出售金融资产——利息调整 24.66 贷:投资收益 57.66 摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元。 借:可供出售金融资产——公允价值变动 14.34 贷:资本公积——其他资本公积 14.34
解析
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