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甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司，2012年1月1日，支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元，当日1美元=7．5元人民币。该债券的剩余期限为5年，票面年利率为4．4％，每年付息一次并于下一年1月1日

admin2015-06-24  29
问题 甲公司系在深圳证券交易所上市的一家证券公司，2012年1月1日，支付2000万美元(含交易费用)从香港债券二级市场购入美元标价的公司债券2500万美元，当日1美元=7．5元人民币。该债券的剩余期限为5年，票面年利率为4．4％，每年付息一次并于下一年1月1日支付，到期时偿还本金；实际利率为10％。合同规定，该债券发行方在遇到约定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。该债券购入时，甲公司决定将其持有至到期，且预计发行方不会提前赎回。2012年12月31日，因投资策略改变，甲公司将该债券的50％对外出售，售价为1100万美元；当日及2013年1月1日1美元=6元人民币。2012年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．7元人民币。2013年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1160万美元；当日及2014年1月1日1美元=6．25元人民币。2C13年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．1元人民币。2014年12月31日，该债券剩余部分的公允价值为1150万美元；当日1美元=5元人民币。2014年美元对人民币的平均汇率为：1美元=6．15元人民币。假定美元对人民币汇率波动均匀，且不考虑其他因素的影响。要求：
填列下列表格(无须列出计算过程)：

(计算结果保留两位小数，且“持有至到期投资”“资本公积”科目应列出明细科目)
选项
答案填列下列表格(无须列出计算过程)： [*] 说明： 2013年期初摊余成本=7500—1195．52=6304．48(万元) 2013年投资收益=6304．48÷6×10％×6．1=640．96(万元) 2013年期末摊余威本=(6304．48÷6+6304．48÷6×10％一1250×4．4％)×6．25=6880．13(万元) 2013年期末公允价值=1160×6．25=7250(万元) 2013年计入所有者权益的金额=(7250一6880．13—295．52)=74．35(万元) 2014年期初摊余成本=2009年期末摊余成本=6880．13(万元) 投资收益=6880．13÷6．25×10％×6．15=677(万元) 2014年期末摊余成本=(6880．13÷6．25+6880．13÷6．25×10％一1250×4．4％)×5=5779．51(万元) 2014年期末公允价值=1150×5=5750(万元) 2014年计入所有者权益的金额=5750一(5779．51+295．52+74．35)=一399．38(万元)
解析
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