甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际

admin2019-07-23  32

问题 甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不含增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易事项:
(1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,计算现金折扣时不考虑增值税,当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
(2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清。
(3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出。合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售,甲公司按销售价格的10%向丁公司支付手续费。31日丁公司销售商品50件,并开出增值税专用发票。
(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1),下列各项中,关于甲公司2014年10月1日说法中正确的是(     )。

选项 A、应收账款科目增加117万元
B、应收账款科目增加105.3万元
C、主营业务收入科目增加90万元
D、主营业务收入科目增加100万元

答案B,C

解析 资料(1),甲公司应编制如下会计分录:
销售商品时:
借:应收账款    105.3
  贷:主营业务收入    90
      应交税费——应交增值税(销项税额)    15.3
借:主营业务成本    80
  贷:库存商品    80
实际收到款项时:
借:银行存款    103.5
    财务费用    1.8
  贷:应收账款    105.3
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