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  3. A公司2010年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 000万元(不合增值税额)，销售成本1 600万元，货款在当年12月31日尚未收到。2010年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商

A公司2010年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 000万元(不合增值税额)，销售成本1 600万元，货款在当年12月31日尚未收到。2010年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商

admin2012-03-14  39
问题 A公司2010年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 000万元(不合增值税额)，销售成本1 600万元，货款在当年12月31日尚未收到。2010年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2010年度资产负债表时，将该应收账款2 340万元(包括增值税额)列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。2011年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2011年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联(假设该商品增值税税率17％，A公司为增值税一般纳税人)。除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2011年5月30  完成了2010年所得税汇算清缴。A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2010年的应交所得税和递延所得税。A、B企业适用的所得税税率均为25％。
    要求：对上述调整事项进行账务处理，并说明对2010年度财务报表相应项目的调整(不考虑现金流量表)。
选项
答案(1)相关调整分录为： 借：以前年度损益调整——调整营业收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 贷：应收账款 2 340 借：坏账准备 117(2 340×5％) 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 117 借：库存商品 1 600 贷：以前年度损益调整——调整营业成本 1 600 借：应交税费——应交所得税 100 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 100[(2 000-1 600)×25％] 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 29．25 贷：递延所得税资产 29．25(2 340×5％×25％) 借：利润分配——未分配利润 191．025 盈余公积 21．225 贷：以前年度损益调整 212．25(2 000-1 600-117-100+29．25) (2)调整报告年度会计报表相关项目的数字 ①资产负债表项目的调整： 调减应收账款2 223万元；调增存货1 600万元；调减递延所得税资产29．25万元；调减应交税费100万元；调减盈余公积21．225万元；调减未分配利润191．025万元。 ②利润表项目的调整： 调减营业收入2 000万元；调减营业成本1 600万元；调减资产减值损失117万元；调减所得税费用70．75万元(100-29．25)；调减净利润212．25万元。 ③所有者权益变动表项目的调整： 调减净利润212．25万元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减21．225万元，未分配利润一栏调减191．025万元。
解析
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