甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2015年实际发生保修费用400万元，在2015年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认

admin2017-04-12 52

问题甲公司适用的所得税税率为25％，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2014年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2015年实际发生保修费用400万元，在2015年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2015年税前会计利润为1000万元。按照税法规定．与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2015年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是( )。

选项 A、2015年年末预计负债账面价值为700万元
B、2015年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
C、2015年“递延所得税资产”发生额为50万元
D、2015年应交所得税为400万元

答案D

解析预计负债的账面价值=500－400+600=700(万元)；预计负债的计税基础=700－700=0；可抵扣暂时性差异累计额=700万元；2015年年末“递延所得税资产”余额=700×25％=175(万元)；2015年“递延所得税资产”发生额=175－125=50(万元)；2015年应交所得税=(1000+600－400)×25％=300(万元)=300(万元)；2015年所得税费用=300－50=250(万元)。

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