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ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×20年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项摘录如下: (1)2×21年1月2日,A注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。 (2)对于通过电子询证
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×20年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项摘录如下: (1)2×21年1月2日,A注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。 (2)对于通过电子询证
admin
2022-12-06
26
问题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2×20年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项摘录如下:
(1)2×21年1月2日,A注册会计师对甲公司的库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额。
(2)对于通过电子询证函平台实施函证收到的回函仅有电子签名,并未获取实体章,A注册会计师拟不信赖该回函的结果,由于无法执行替代程序,因此视为审计范围受到限制。
(3)每月末,甲公司出纳负责获取银行对账单,并将其与银行存款日记账进行核对,编制银行存款余额调节表,查明差异项的原因并进行调节说明。A注册会计师认为该控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。
(4)对甲公司的银行账户实施函证后,发现其中某银行的回函并非询证函原件,甲公司财务人员解释,在催收回函时,由于银行相关人员表示未收到询证函,因此其将留存的询证函复印件寄送给了银行,并要求银行相关人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。A注册会计师认为该解释合理,未实施进一步审计程序。
(5)A注册会计师对甲公司的大额定期存款实施了函证程序,截至审计报告日未收到回函。出具审计报告次日收到银行回函,结果满意。A注册会计师认为此事项不影响已发表的审计意见。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序。 (2)不恰当。可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力/电子询证函回函不必像纸质询证函一样再额外要求加盖实体章等。 (3)不恰当。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。 (4)不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制。 (5)不恰当。在获取充分、适当的审计证据前,不应出具审计报告。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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