某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违

admin2016-07-05 50

问题某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取任何改进措施。
  要求：
  (1)评价内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性，并简要说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任。
  (2)简要说明企业在该事件中所暴露与风险相关的主要问题。
  (3)针对上述事件，应对企业内部控制的内部环境方面提出哪些改进措施。

选项

答案(1)内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性及简单说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任：恰当性：内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。职能范围和责任：确保内部控制系统充分且有效是审计委员会的责任，其中包括负责监督内部审计部门在企业整体风险管理系统中的角色的有效性；批准内部审计主管的任命和解聘；确保内部审计部门能直接与董事会接触，并向审计委员会进行汇报。 (2)事件中暴露与风险相关的主要问题： ①报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性，并反映出操作风险的存在和公司整体内控意识薄弱。 ②虚报／错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。 ③违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。 ④如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞，这是企业风险评估的严重过失。 ⑤对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度。如果在某一个区域，管理层得悉并纵容虚假报告，将会造成上行下效的后果。 (3)企业内部控制方面的4个改进措施： ①建立反舞弊机制。明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限．以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。 ②倡导企业道德文化建设。企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告。 ③加强对员工的道德教育。并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。 ④制定完善的人力资源政策。包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。

解析

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收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。()

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关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是()。

根据支付结算法律制度的规定，下列不属于企业网上银行子系统主要业务功能的是()。

甲建筑施工企业2018年1月份经依法监测，噪声超标11分贝。已知，工业噪声超标10—12分贝的，环境保护税税额为每月2800元。甲建筑施工企业2018年1月应当缴纳环税保护税()元。

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A．导痰汤B．温胆汤C．六君子汤D．七味白术散E．补中益气汤

图示截面，其轴惯性矩的关系为()。

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关于内部招聘的说法，错误的是()。

根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，可以成为政府采购入的有()。

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收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。()

下列组织或人员中，应当进行税务登记的有()。

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甲建筑施工企业2018年1月份经依法监测，噪声超标11分贝。已知，工业噪声超标10—12分贝的，环境保护税税额为每月2800元。甲建筑施工企业2018年1月应当缴纳环税保护税()元。

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女，孕32周顺产，生后3天出现吸吮无力，哭声低微、反应差，双下肢硬肿，皮肤黄染，体温32℃。患儿的医疗诊断应考虑为

两岁患儿行腭裂修复术时，所采用的麻醉是

A．导痰汤B．温胆汤C．六君子汤D．七味白术散E．补中益气汤

图示截面，其轴惯性矩的关系为()。

下列经济指标属于先行性指标的有( )。

原则上，商业助学贷款的期限为()。

关于内部招聘的说法，错误的是()。

根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，可以成为政府采购入的有()。

下列经济指标属于先行性指标的有(　　)。