某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违

admin2016-07-05 71

问题某汽车生产商的内部审计部门正就旗下生产的渣土运输车进行尾气排放测试。内部审计部门发现，公司针对渣土运输车向外公布的尾气排放信息与内部记录的实际数据有重大差异。内部审计部门经理表示，测试样本显示的尾气排放量实际上要高于对外公布的排放量，有可能涉及虚假披露和违反环保法律法规。虽然已向相关部门主管报告，但该部门主管只承认错误并未采取任何改进措施。
  要求：
  (1)评价内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性，并简要说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任。
  (2)简要说明企业在该事件中所暴露与风险相关的主要问题。
  (3)针对上述事件，应对企业内部控制的内部环境方面提出哪些改进措施。

选项

答案(1)内部审计经理就以上事件进行通报的恰当性及简单说明审计委员会与内部审计相关的职能范围和责任：恰当性：内部审计主管不应只向错报事件的部门进行通报，他还有责任直接将发现的问题向董事会或其下属的审计委员会通报。职能范围和责任：确保内部控制系统充分且有效是审计委员会的责任，其中包括负责监督内部审计部门在企业整体风险管理系统中的角色的有效性；批准内部审计主管的任命和解聘；确保内部审计部门能直接与董事会接触，并向审计委员会进行汇报。 (2)事件中暴露与风险相关的主要问题： ①报告数据不准确是由于对外公布时擅自更改或出现严重错误，这可能削弱企业依赖此数据所生成的其他报告的完整性及可依赖性，并反映出操作风险的存在和公司整体内控意识薄弱。 ②虚报／错报事件对公司的公众形象带来负面的影响，这有可能影响其渣土运输车的销售，对公司业务的长远发展带来不利影响。 ③违反环保法规可能会导致企业受到法律的制裁。 ④如果实际数据违反了环保法规的要求，则可能是在生产设计过程中出现了漏洞，这是企业风险评估的严重过失。 ⑤对外错误或虚报报告可能表明管理层对风险与内控管理的轻率态度。如果在某一个区域，管理层得悉并纵容虚假报告，将会造成上行下效的后果。 (3)企业内部控制方面的4个改进措施： ①建立反舞弊机制。明确反舞弊工作的重点领域包括，在财务会计报告和信息披露等方面存在不正确、误导性陈述或者重大漏报，有关机构在反舞弊工作中的权限．以及规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救措施。 ②倡导企业道德文化建设。企业文化建设既要注重“上下结合”，更应注重企业治理层和经理层的示范作用，绝不纵容虚假报告。 ③加强对员工的道德教育。并可考虑在劳动合同中明确违反道德原则的后果和纪律处分。 ④制定完善的人力资源政策。包括新员工的试用期和岗前培训制，对试用人员进行严格考察，以减低在各业务流程当中可能出现的操作风险。

解析

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根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是()。

根据劳动合同法律制度的规定，下列关于非全日制用工表述中，正确的是()。

某公司签发一张商业汇票。根据《中华人民共和国票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是()。

甲、乙因不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。

下列各项中，属于增值税混合销售行为的有()。

根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是()。

企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。(　　　)

属于病人一般资料的是

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下列各项中，不应列入企业期间费用的是()。

ItisnotIbutyouwho______thefirsttoruntothegoalinthatcompetition.

从所给的四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性：

在《商务馆学汉语词典》里，“能”的某一项的释义为：“表示从人的通常的心理、道理上允许，多用于否定和疑问”。这一释义不仅解释了“能”的概念义，还说明了其_________。(中山大学2017)

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某公司签发一张商业汇票。根据《中华人民共和国票据法》的规定，该公司的下列签章行为中，正确的是()。

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目前桥梁变形观测的方法主要有()。

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下列各项中，不应列入企业期间费用的是()。

ItisnotIbutyouwho______thefirsttoruntothegoalinthatcompetition.

从所给的四个选项中，选择最合适的一个填入问号处，使之呈现一定的规律性：

在《商务馆学汉语词典》里，“能”的某一项的释义为：“表示从人的通常的心理、道理上允许，多用于否定和疑问”。这一释义不仅解释了“能”的概念义，还说明了其_________。(中山大学2017)

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