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  3. Alyssa Manufacturing在Trumbull工厂生产两种产品：TuffStuff和Ruff Stuff。自成立以来，AIyssa一直使用同一制造间接成本归集来累积成本。制造间接成本按直接工时分摊到产品中。 之前，Alyssa一直是Ru

Alyssa Manufacturing在Trumbull工厂生产两种产品：TuffStuff和Ruff Stuff。自成立以来，AIyssa一直使用同一制造间接成本归集来累积成本。制造间接成本按直接工时分摊到产品中。 之前，Alyssa一直是Ru

admin2018-10-20  33
问题 Alyssa Manufacturing在Trumbull工厂生产两种产品：TuffStuff和Ruff Stuff。自成立以来，AIyssa一直使用同一制造间接成本归集来累积成本。制造间接成本按直接工时分摊到产品中。
    之前，Alyssa一直是Ruff Stuff的唯一生产商，可指定售价。但去年MarVella Products也开始销售同类产品，其价格甚至低于Alyssa的标准成本。Alyssa的市场占有率随即大幅下跌，公司必须决定是否针对竞争对手价格进行调整还是停产Ruff Stuff。在意识到Ruff Stuff停产后将对Tuff Stuff带来更大的负担后，Alyssa决定采用作业成本法确定两种产品是否拥有不同的成本结构。
    制造过程中两大主要间接成本包括：电力成本和生产准备成本。绝大部分用电源于加工过程，而绝大部分生产准备成本来自组装。生产准备成本主要产生于Tuff Stuff产品线。公司决定将制造部成本分成两个作业中心：①加工，使用机时作为成本动因(作业基础)，和②组装，使用设备数量作为成本动因(作业基础)。
    制造部在间接成本分离前的年度预算如下：

制造部在间接成本分为作业归集后的成本结构如下：

    问题：
    A．按直接工时分摊间接成本，计算：
    1．制造部门的总预算成本。
    2．Tuff Stuff单位产品标准成本。
    3．Ruff Stuff单位产品标准成本。
    B．间接成本分为作业归集后，计算以下部门的总预算成本：
    1．加工部门。
    2．组装部门。
    C．使用作业成本法分别计算两种产品的单位标准成本。
    1．Tuff Stuff。
    2．Ruff Stuff。
    D．讨论c题的计算结果将如何影响Alyssa Manufacturing的继续生产RuffStuff的决定。
选项
答案A．1．Alyssa Manufacturing制造部总预算成本如下： 直接材料 Tuff Stuff($5．00／单位×20 000单位) $100 000 Ruff Stuff($3．00／单位×20 000单位) 60 000 直接材料总计 $160 000 直接人工 $800 000 间接成本 间接人工 $24 000 附加福利 5 000 间接材料 31 000 电力 1 80 000 设备 75 000 质保 10 000 其他设施 10 000 折旧 15 000 总间接成本 $350 000 总预算成本 $1 310 000 A．2&3 Tuff Stuff和Ruff Stuff的单位标准成本，含按直接工时分摊的间接成本，计算如下。 Tuff Stuff： 直接材料 $5．00 直接人工($8．00／小时×2小时)×16．00 间接成本($3．50／小时×2小时)×7．00 Tuff Stuff单位标准成本 $28．00 Ruff Stuff： 直接材料 $3．00 直接人工($8．00／小时×3小时)×24．00 间接成本($3．50／小时×3小时)×10．50 Ruff Stuff单位标准成本 $37．50 ×预算的直接工时 Tuff Stuff(20 000单位×2小时) 40 000 Ruff Stuff(20 000单位×3小时) 60 000 预算的总直接工时 100 000 直接人工费率：$800 000÷100 000小时=$8．00／小时 间接成本费率：$350 000÷100 000小时=$3．50／小时 B．1&2间接成本分为作业归集后，加工部和组装部的总预算成本计算如下： [*] C．1&2使用作业成本法计算的两种产品的单位标准成本如下。 加工部： 总成本 $992 000 减去：直接材料 160 000 减去：直接人工 600 000 分摊的间接成本归集 $232 000 小时：Tuff Stuff(4．4／小时×20 000单位) 88 000 Ruff Stuff(6．0小时×20 000单位) 120 000 总机时 208 000 间接成本／机时：$232 000÷208 000=$1．1 154／小时 每单位加工成本：Tuff Stuff $1．1 154×4．4小时=$4．91／单位 Ruff Stuff $1．1 154×6．0小时=$6．69／单位 组装部： 总成本一直接人工=分摊的间接成本归集 $318 000一$200 000=$1 18 000 设备=1 000(Tuff Stuff)+272(Ruff Stuff)=1 272 成本／设备：$118 000÷1 272=$92．77／设备 每单位设备成本： Tuff Stuff：($92．77×1 000)／20 000单位=$4．64／单位 Ruff Stuff：($92．77×272)／20 000单位=$1．26／单位 Tuff Stuff标准作业成本： 直接材料 $5．00 直接人工 16．00 加工部间接成本分摊额 4．91 装配部间接成本分摊额 4．64 总成本 $30．55 Ruff Stuff标准作业成本： 直接材料 $3．00 直接人工 24．00 加工部间接成本分摊额 6．69 装配部间接成本分摊额 1．26 总成本 $34．95 D．相比之前的标准成本($37．50)，作业成本法计算得到的RuffStuff标准成本为$34．95；因此该公司应考虑降低Ruff Stuff的价格，以提高其竞争力，并继续生产该产品。使用作业成本法计算间接成本分摊额可得到更准确的产品生产成本；Alyssa应能在此基础上做出更明智的定价和生产决策。
解析
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