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大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关检查情况如下: (1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及贷款
大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关检查情况如下: (1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及贷款
admin
2012-12-06
49
问题
大华机械公司为增值税一般纳税人,主要生产各种电动工具。2011年7月10日该公司申报缴纳6月份增值税税款100万元。7月底,税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查,有关检查情况如下:
(1)6月2日收到代销公司代销部分电动工具的代销清单及贷款9万元。随即按照与代销公司不含税结算价20万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为:
借:银行存款—代销款90000
贷:预收账款—代销款74700
应交税费—应交增值税(销项税额)15300
(2)6月6日,一批外购钢材因管理不善被盗,增值税专用发票确认的成本为40万元,增值税税额为6.8万元。在查明原因之前,该公司将40万元作为待处理财产损溢入账。
(3)6月10日,处理一批下脚料,将取得的含增值税销售额3.51万元全都确认为其他业务收入。
(4)6月15日,购进低值易耗品一批,取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为1万元。该公司计算抵扣的进项税额为0.1万元。
(5)6月25日。销售电动工具一批,另外向购货方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况,税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金,并处少缴税款1.5倍的罚款。该公司于2011年8月8日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为24天)和罚款。不考虑其他税收因素。
要求,根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定,回答下列问题。
指出该公司上述至项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。
选项
答案
业务(1)公司的处理不正确,公司按不含税结算价20万元开具了增值税专用发票,应当以20万元计算销项税额。业务(2)公司的处理不正确。外购的钢材被盗,属于非正常损失,其进项税额是不可以进行抵扣的,已经抵扣的要进行进项税转出。企业只是将成本40万元转入待处理财产损益,并没有作相应的进项税转出处理是不正确的。应转出的进项税额=6.8万元。业务(3)将含税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料。应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额,确认的销项税额为:3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)。业务(4)购进低值易耗品发生的运费抵扣进项税额的计算不正确。根据规定,增值税一般纳税人购进货物而发生的运费,根据运费发票上所列运费金额。按7%的扣除率计算进项税,本题中,发生的运费为1万元,可以抵扣的进项税=1×7%=0.07(万元),多抵扣的部分为0.1=0.07=0.03(万元)。业务(5)收取的包装物租金,是要作为价外费用确认销项税额的,企业将该项价外费用一并计人营业外收入的处理不正确。应确认的销项税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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