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甲公司2018年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔

admin2019-09-30  60
问题 甲公司2018年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定，该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲公司自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质，不计入当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25％。针对上述业务下列处理正确的是(    )。
选项 A、确认递延所得税资产250万元
B、确认递延所得税资产500万元
C、确认递延所得税负债250万元
D、确认递延所得税资产750万元
答案A
解析 合同负债的账面价值＝1 000＋2 000＝3 000(万元)。第一笔款项会计不确认收入，但是税法计入应纳税所得额，因此未来可税前扣除的金额为1 000万元，所以其计税基础＝(1 000－1 000)＋2 000＝2 000(万元)。故应确认的递延所得税资产＝1 000×25％＝250(万元)。
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