甲公司2015年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自2月20日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出2

admin2015-08-27 42

问题甲公司2015年实现利润总额3260万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自2月20日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计460万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出280万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的，50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。

选项

答案①购入及持有乙公司股票会计分录：借：可供出售金融资产一成本150(20×7．5) 贷：银行存款 150 借：可供出售金融资产一公允价值变动 26 (20×8．8—20×7．5) 贷：其他综合收益 26 ②该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础为其取得时成本150万元。 ③确认递延所得税相关的会计分录：借：其他综合收益 6．5 [(176—150)×25％] 贷：递延所得税负债 6．5

解析

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