首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系2001年12月31日在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系2001年12月31日在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分
admin
2013-02-02
21
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)系2001年12月31日在深圳证券交易所挂牌的上市公司,主要从事运输机械的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,除增值税、所得税以外,不考虑其他相关税费。甲公司发生的部分交易或事项资料如下。
(1)2003年12月份,甲公司临时董事会会议作出决议,将2002年1月开始计提折旧的生产过程中使用的机器设备的折旧方法由直线法改为加速折旧法,并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。
甲公司自2001年12月31日上市以来,一直根据《企业会计准则——固定资产》的规定,根据固定资产所含经济利益的预期实现方式采用直线法计提折旧。根据税法的规定,上述固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额,等于按加速折旧法计提的折旧金额。为减轻会计核算工作量,并与税法保持一致,公司董事会决定,从2003年起对上述机器设备采用加速折旧法计提折旧。
甲公司对上述机器设备采用直线法计提的折旧金额为2 000万元,采用加速折旧法计提的折旧金额为3 000万元。假定上述机器设备计提的折旧额的20%形成存货,其余均随着产成品-的销售转入主营业务成本,上年末产成品存货在下一年度全部销售。
(2)2003年12月份,甲公司临时董事会会议作出决议,将3年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高至100%,并对此项变更采用未来适用法进行会计处理。甲公司运输机械的销售均有固定客户。公司根据客户的资信资料对应收账款按其账龄确定坏账准备的计提比例。对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提坏账准备。为应付未来销售收入下降的风险,董事会决定,从2004年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。
甲公司自2001年12月31日上市以来,从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2004年度,甲公司的客户没有发生明显变动,客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化,2004年度也没有发生坏账损失。根据税法规定,公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。
2004年度,甲公司应收账款余额、账龄、坏账准备计提比例分别为:1年以内,年初余额为 1 000万元,年末余额为3 200万元,计提坏账准备的比例皆为5%;l~ 2年,年初余额为1 600
万元,年末余额为800万元,计提坏账准备的比例皆为10%;2~3年,年初余额为1 200万元,年末余额为l 600万元,计提坏账准备的比例皆为30%;3年以上,年初余额为800万元,计提坏账准备的比例为50%,年末余额为1 000万元,计提坏账准备的比例为100%。
(3)甲公司2004年度财务会计报告于2005年4月25日经批准对外报出。2005年1月 15日,甲公司收到乙公司退回的2004年9月从其购人的一批运输机械,以及原开出的增值税专用发票。该批运输机械的销售价格为6 000万元,增值税销项税额为1 020万元,销售成本为4 500万元。假定该批销售货款已收回,至甲公司2004年度财务会计报告批准报出时尚未退还相关的价款。
假定甲公司于2005年2月18日完成2004年度所得税汇算清缴,2004年度实现的净利润未作任何分配,除上述事项外,甲公司没有发生其他纳税调整事项。
甲公司按2003年12月份董事会的决议计算得出的2004年12月31日个别会计报表的部分数据(单位:万元)如下。
要求: (1)判断2003年12月份甲公司董事会会议所作决议是否正确,并说明理由。 (2)对2003年12月份甲公司董事会所作决议不正确的部分,根据正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2004年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位:万元),并将答题结果填人下表中给定的相关栏目中。 甲公司2004年度资产负债表及利润表部分项目 (单位:万元)
选项
答案
(1)判断2003午12月份甲公司董事会会议所作决议是否正确。董事会改变机器设备折旧方法的决议不正确。理由:甲公司采用直线法计提机器设备折旧与其所含经济利益的预期实现方式、致;采用直线法计提折旧是正确的。甲公司为减轻会计核算工作量,并与税法保持一致而变更机器设备的折旧计提方法不符合《企业会计准则——会十政策、会计估计变更和会计差错》的规定。 董事会改变3年以上账龄应收账款坏账准备的计提比例的决议不正确。理由:甲公司运输机械的销售均有固定客户,从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2004年 度,甲公司的客户没有发生明显变动,客户的财务状况和资信情况也没有发生明显变化,为应付未来销售收入下降的风险而改变3年以上账龄应收账款坏账准备的计提比例的决议不符合《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错》的规定。 (2)对2003年12月份甲公司董事会所作决议不正确的部分,根据正确的会计处理方法,结合资产负债表日后事项,调整甲公司2004年度资产负债表及利润表部分项目的金额(单位:万元)如下。 [*]
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Lf90777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业犯“竞争近视症”,丧失长远的竞争优势,其主要原因是()。
劳动力商品的价值取决于生产和再生产劳动力商品的()。
按生产要素分配的具体形式有()。
当工作任务和工作方法都明确时,途径一目标理论认为应采用()领导方式。
引起现金流量净额变动的项目是( )。
企业把整个市场看作一个大的目标市场,只向市场推出单一的标准化产品,并以统一的营销方式销售。这种市场覆盖策略是()。
某人向银行借入50万元,年利率为6%,以复利计算,两年后连本带利应偿还()万元。
一般情况下,有限责任公司注册资本的最低限额为人民币( )。
有限责任公司章程应当载明的事项有( )。
随机试题
监视居住分为住处监视居住和指定居所监视居住两种,下列有关监视居住的说法正确的是:
A.麻黄杏仁薏苡甘草汤B.麻黄附子细辛汤C.麻黄附子甘草汤D.麻黄加术汤少阴病,始得之,反发热,脉沉者宜
不属于血瘀癥瘕的为
气营两燔的舌象为
刘某被公安机关以打架斗殴处以150元罚款,刘某不服依法申请行政复议,但是没有提出行政赔偿的请求。行政复议机关在依法决定变更罚款为100元时,并应当同时作出何种决定?()
混凝土抗渗等级W2表示()。
商业银行以低于成本的销售费用销售基金时,中国证监会()。
从第4年开始每年年初有现金流入1000元,连续流入8笔,则下列计算其现值的表达式中正确的有()。
关于短板理论的适用性还存在一些争议,有人对此就提出过这样或那样的一些疑问。
A、Becausehehasnothingtobuy.B、Becausehehasjustbeentothesupermarket.C、Becausehewillgotothesupermarkethimself.
最新回复
(
0
)