甲企业为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月3

admin2020-02-23  42

问题 甲企业为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额17万元,甲企业货款已实际收到.不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有(    )。

选项 A、借:银行存款        105.3
    贷:库存商品        80
应交税费—应交增值税(销项税额)        15.3
未确认融资费用        10
B、借:银行存款        105.3
    贷:应交税费—应交增值税(销项税额)        15.3
其他应付款        90
C、借:主营业务成本        80
    贷:库存商品        80
D、借:银行存款        105.3
财务费用        10
    贷:应交税费—应交增值税(销项税额)        15.3
其他应付款        100
E、借:发出商品        80
    贷:库存商品        80

答案B,E

解析 以固定价格回购的售后回购交易且回购价格大于售价,属于融资交易,商品控制权没有转移,企业不应确认收入,应将收到的款项确认为负债(其他应付款),回购价格大于原售价的差额,企业在回购期间按期计提利息费用,计入财务费用。因商品已发出,所以应将库存商品转入发出商品。
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