A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B公司出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万元,成本为200万元,剩余80%的存货尚未发生减值,B公司2012年为高新技术企业,所得税率为15

admin2022-08-17  27

问题 A公司控制B公司60%股权,2012年A公司向B公司出售一批商品,成本为800万元,售价为1000万元。截至年末,B公司已经对外出售20%,销售收入为250万元,成本为200万元,剩余80%的存货尚未发生减值,B公司2012年为高新技术企业,所得税率为15%,但是预计明年不能取得该资格,明年的所得税率预计为25%,则年底A公司合并报表中应确认(          )。[2013年11月真题]
Ⅰ.递延所得税资产40万元  
Ⅱ.营业收入250万元
Ⅲ.递延所得税资产24万元  
Ⅳ.存货160万元
Ⅴ.存货640万元

选项 A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E、Ⅰ、Ⅴ

答案B

解析 在编制合并财务报表时,其抵销分录如下:借:营业收入  1000
          贷:营业成本  1000
期末存货中未实现内部销售利润=(1000-800)×80%=160(万元)。
借:营业成本  160
          贷:存货  160
本期合并报表中确认营业收入250万元。本期合并报表中确认营业成本=800×20%=160(万元),本期期末合并报表中列示的存货=800×80%=640(万元),合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元,应确认递延所得税资产金额=160×25%=40(万元)。
借:递延所得税资产  40
          贷:所得税费用  40
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