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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为16％，专利权免征增值税。甲公司以其他债权投资和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：①其他债权投资的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为16％，专利权免征增值税。甲公司以其他债权投资和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：①其他债权投资的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方

admin2020-04-26  50
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，动产适用的增值税税率均为16％，专利权免征增值税。甲公司以其他债权投资和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：①其他债权投资的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)，公允价值为45万元；②交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出：①精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为17．4万元；②专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7．4万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他因素。下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理，正确的是(   )。
选项 A、换入精密仪器的入账价值为15万元
B、换入专利权的入账价值为65万元
C、确认投资收益10万元
D、影响营业利润的金额为17万元
答案B
解析 甲公司换入资产的成本总额＝换出资产不含税公允价值(45＋30)＋支付的不含税补价5＝80(万元)，或：换出资产含税公允价值(45＋30)＋支付的含税补价7．4－可抵扣的进项税额2．4＝80(万元)；换入精密仪器的入账价值＝80×15／(15＋65)＋4＝19(万元)；换入专利权的入账价值＝80×65／(15＋65)＝65(万元)。因此，选项A不正确，选项B正确。选项C，确认投资收益＝(45－40)＋(30－20)＝15(万元)；选项D，影响营业利润的金额＝(45－35－5)＋(30－20)＝15(万元)。
甲公司会计分录为：
借：固定资产    19
    应交税费——应交增值税(进项税额)    2．4
    无形资产    65
    其他债权投资——公允价值变动    5
    贷：其他债权投资——成本    40
    交易性金融资产——成本    18
    ——公允价值变动    2
    投资收益    20
    银行存款    (7．4＋4)11．4
注：交易性金融资产持有期间形成公允价值变动损益不再转入投资收益。
借：投资收益    5
    贷：其他综合收益    5
注：其他债权投资持有期间形成的其他综合收益需要转入投资收益。
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