甲企业2018年发现2016年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2016年应纳税所得额是9万元，2017年应纳税所得额是4万元，2018年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2018年进行资产损失申报，该企业2018年实际应缴纳的企业所

admin2020-03-31 24

问题甲企业2018年发现2016年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2016年应纳税所得额是9万元，2017年应纳税所得额是4万元，2018年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2018年进行资产损失申报，该企业2018年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、0．25
B、0．5
C、1
D、2

答案A

解析企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的，准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。2016年的12万元的损失，在2016年追补确认，确认后2016年实际的应纳税所得额为－3万元，这样2016年多缴纳了企业所得税＝9×25％＝2．25(万元)，2016年的亏损3万元可以用2017年的税前盈利弥补，2017年弥补亏损后应纳税所得额为4－3＝1(万元)，2017年多缴纳了企业所得税＝3×25％＝0．75(万元)，甲企业2016年和2017年共多缴纳的企业所得税＝2．25＋0．75＝3(万元)，可以在2018年的应纳所得税额中抵减，2018年应缴纳企业所得税＝13×25％＝3．25(万元)，抵减后实际应缴纳企业所得税＝3．25－3＝0．25(万元)。

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税法二

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