2. 财经
  3. 某企业2003年发生业务如下。 (1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元，其中，支付科研单位研究开发费用80万元、报酬20万元。 (2)与A企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款30万元。 (3)与B企业

某企业2003年发生业务如下。 (1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元，其中，支付科研单位研究开发费用80万元、报酬20万元。 (2)与A企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款30万元。 (3)与B企业

admin2009-03-15  54
问题 某企业2003年发生业务如下。
   (1)与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元，其中，支付科研单位研究开发费用80万元、报酬20万元。
   (2)与A企业签订一份非专利技术转让合同，非专利技术转让价款30万元。
   (3)与B企业签订一份专利权转让合同，专利权转让价款100万元。
   (4)与市工商银行签订一份借款合同，合同总金额为600万元；分3次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元、200万元。
   (5)与某财务公司签订一份融资租赁合同，设备租赁费总额500万元，租期5年，每年支付租金100万元。
   (6)与某建筑公司签订一份建筑工程承包合同，所载金额300万元。
   (7)6月1日，与C企业签订一份财产租赁合同，合同规定：甲企业承租C企业设备1台，每月租赁费500元，未确定租赁期限。
   (8)甲企业因兼并另一家国有企业，使得实收资本和资本公积总额增加200万元，被兼并企业的资金账簿已按规定缴纳印花税。
   (9)7月1日在国外签订一份购销合同，引进一套国外先进设备，设备价款50.15万元；该合同已于2003年10月份履行。
   (10)7月10日，与保险公司签订一份财产保险合同，保险标的物价值总额2 000万元，按 13‰的比例支付保险费26万元。
   (11)7月15日，与保险公司签订一份人寿保险合同，为本企业运输队10名驾驶员支付保险费，金额5万元。
   假设不考虑其他未提及应税凭证。
   要求：根据税法规定，计算该企业2003年度应纳的印花税税额。
选项
答案(1)与科研单位签订技术开发合同 应纳印花税＝200 000元×0.3‰＝60元 (2)与1企业签订非专利技术转让合同 应纳印花税＝300 000元×0.3‰＝90元 (3)与2企业签订专利权转让合同 应纳印花税＝1 000 000元×0.5‰＝500元 (4)与工商银行签订借款合同 应纳印花税＝6 000 000元×0.5‰＝300元 (5)与财务公司签订融资租赁合同 应纳印花税＝5 000 000元×0.5‰＝250元 (6)与建筑公司签订建筑工程承包合同 应纳印花
解析 (1)技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。但对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。
   (2)与A企业签订的非专利技术转让合同应按技术合同计税。
   (3)与B企业签订专利权转让合同应按“财产转移书据”计税。
   (4)借款合同既签合同，又分别填开借据的，只就合同金额计算贴花。
   (5)对银行及其他金额组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税。
    (6)建筑工程承包合同按3‰贴花。
   (7)对在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。
   (8)经企业主管部门批准的国有、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。
   (9)在国外签订的合同，应在国内使用时贴花；应纳税额不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。因此，该购销合同应纳印花税150.50元。
   (10)财产保险合同应按保险费金额的1‰计算贴花。
   (11)人寿保险合同不属于印花税税目税率表中列举征税的合同，不征收印花税。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/LsUc777K
本试题收录于： 税法题库注册会计师分类
0

税法

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)