某税务师2015年4月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业2014年12月份将琏建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企

admin2016-01-31 20

问题某税务师2015年4月对企业2014年的纳税情况进行审核，发现企业2014年12月份将琏建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2014年底企业的原材料科目余额是80000元，牛产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17％，企业所得税税率为25％)

选项

答案分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100％=4％在产品应分摊数额=120000×4％=4800(元) 库存商品应分摊数额=230000×4％=9200(元) 销售产品成本应分摊数额=400000×4％=16000(元) 调整分录为：借：在建工程 35100 贷：生产成本 4800 库存商品 9200 以前年度损益调整 16000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 5100 借：以前年度损益调整4000 贷：应交税费一应交所得税 4000 借：以前年度损益调整 12000 贷：利润分配一未分配利润 12000

解析

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根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

甲从商场购得一台电视机，发现缺少遥控器，于是向商场索要，商场称：“遥控器需另外购买”。双方因此产生纠纷。下列关于本案纠纷处理及商场行为性质的说法中，正确的是()。

根据刑事法律制度的规定，缓刑适用于()的情形。

若炽灼残渣需留作重金属检查，则炽灼温度应控制在

观察产程主要看（　　）。

执业药师资格考试合格者发给《执业药师资格证书》，该证书在全国范围内有效。()

用冰槽头部降温时肛温应维持在

比较法是将()与估价时点的近期有过交易的类似房地产进行比较,对这些类似房地产的成交价格做适当的修正,以此估算估价对象的客观合理价格或价值的方法。

个人住房贷款的计息、结息方式由央行确定。()

联系实际谈谈3～4岁幼儿心理发展的年龄特征。

有人在清除果园虫害时误喷了一种除草剂，使果园中的某些灌木叶片枯死、脱落。你认为这种除草剂最可能含有（）。

社会主义建设新时期解放思想的关键是怎样认识()。

三阶常系数线性齐次微分方程y"’—2y"+y’—2y=0的通解为y=________。

涉税服务实务

税务师职业资格

根据物权法律制度的规定，下列选项中，不得抵押的有()。

甲从商场购得一台电视机，发现缺少遥控器，于是向商场索要，商场称：“遥控器需另外购买”。双方因此产生纠纷。下列关于本案纠纷处理及商场行为性质的说法中，正确的是()。

根据刑事法律制度的规定，缓刑适用于()的情形。

若炽灼残渣需留作重金属检查，则炽灼温度应控制在

观察产程主要看（ ）。

执业药师资格考试合格者发给《执业药师资格证书》，该证书在全国范围内有效。()

用冰槽头部降温时肛温应维持在

比较法是将()与估价时点的近期有过交易的类似房地产进行比较,对这些类似房地产的成交价格做适当的修正,以此估算估价对象的客观合理价格或价值的方法。

个人住房贷款的计息、结息方式由央行确定。()

联系实际谈谈3～4岁幼儿心理发展的年龄特征。

有人在清除果园虫害时误喷了一种除草剂，使果园中的某些灌木叶片枯死、脱落。你认为这种除草剂最可能含有（）。

社会主义建设新时期解放思想的关键是怎样认识()。

三阶常系数线性齐次微分方程y"’—2y"+y’—2y=0的通解为y=________。

观察产程主要看（　　）。