甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度有关资料如下： (1)本年度销售商品收入15700万元，发生销售折让200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。 (2)本年度销售商品成本

admin2018-06-27 41

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，所得税税率为25％，2017年度有关资料如下：
  (1)本年度销售商品收入15700万元，发生销售折让200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。
  (2)本年度销售商品成本10550万元。
  (3)本年度发生税金及附加合计892万元，管理费用320万元(其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元)，财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元(其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税)，营业外支出156万元(其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除)。
  (4)递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。  (答案中金额单位用万元表示)
下列关于甲公司2018年度所得税费用的表述中正确的是( )。

选项 A、所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税
B、当期应交所得税为814．5万元
C、递延所得税为一75万元
D、利润表中所得税费用为739．5万元

答案A,B,C,D

解析应纳税所得额=3242+20(业务招待费)一60(国债利息收入)+56(工商罚款)  =3258(万元)，应交所得税=3258 × 25％=814．5(万元)；递延所得税=(60—10)一(150-25)=一75(万元)，所得税费用=814．5—75=739．5(万元)。甲公司计提所得税费用时应编制的会计分录为：
借：所得税费用 739．5
递延所得税资产 125
      贷：应交税费一应交所得税  814．5
         递延所得税负债 50

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