丁公司和壬公司为同一母公司的子公司，丁公司以30000元的价格将其生产的产品销售给壬公司，该产品成本为21000元。壬公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录。 (1)将内部交易固定资产中所包

admin2016-03-21 14

问题丁公司和壬公司为同一母公司的子公司，丁公司以30000元的价格将其生产的产品销售给壬公司，该产品成本为21000元。壬公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。
要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录。
(1)将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消。
(2)将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消。
(3)编制第二年与抵消相关的如下会计分录：
①将未实现的利润抵消，调整期初未分配利润；
②将本期多计提折旧抵消；
③将以前会计期间多计提的折旧抵消，调整期初未分配利润。

选项

答案编制合并会计报表的抵消分录： (1)抵消内部营业收入和营业成本以及固定资产原价中包含的未实现利润：借：营业收入 30000 贷：营业成本 21000 固定资产——原价 9000 (2)抵消多计提的折旧费用：借：固定资产——累计折旧 1800 贷：管理费用 1800 (3)第二年的抵消处理： ①抵消固定资产原价中包括的未实现利润：借：未分配利润——年初 9000 贷：固定资产——原价 9000 ②抵消以前期间多计提的折旧费用：借：固定资产——累计折旧 1800 贷：未分配利润——年初 1800 ③抵消本期多计提的折旧费用：借：固定资产——累计折旧 1800 贷：管理费用 1800

解析

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