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  3. 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务： (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 0

某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务： (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 0

admin2022-07-26  29
问题 某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为0．5万元／吨。2019年5月发生如下业务：
    (1)在外省乙地开采原油12 000吨，对外销售8 000吨，不含税销售额4 000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60％，其余款项分剐在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2 000万元。
    (2)将在丙地开采的600吨原油移送加工汽油200吨，本月销售汽油100吨，汽油不含税销售价格为0．9万元／吨。
    (3)在丁地新探测的油田开采原油8吨，本月将其中的1吨原油用于加热、修井，5吨赠送给长期合作的客户，成本0．4万元／吨，无同品质原油销售价格。
    (4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额120万元、税额15．6万元。
    (5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为28万元和5．4万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗5％。
    假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10％，原油资源税税率6％，增值税税率13％。
    根据上述资料，回答下列问题：
业务(3)应缴纳资源税(          )万元。
选项 A、0．12
B、0．13
C、0．14
D、0．17
答案C
解析 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。将5吨原油用于赠送客户，需要视同销售缴纳资源税。没有同类应税产品销售价格的，按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-资源税税率)。业务(3)应纳资源税税额=组成计税价格×资源税税率=0．4×(1+10％)÷(1-6％)×5×6％=0．14(万元)。
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