某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016年2月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得合税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元。购

admin2016-06-05 58

问题某农机生产企业为增值税一般纳税人。2016年2月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得合税收入90万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额59．5万元。购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税( )万元。

选项 A、15．64
B、18．25
C、18．37
D、38．37

答案B

解析农机整机适用13％的税率；农机零配件适用17％的税率。当期销项税额=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78．08(万元)
当期可抵扣的进项税额=59．5+3×11％=59．83(万元)
当期应纳增值税=78．08—59．83=18．25(万元)。

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