2. 专升本
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含 增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务： (1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含 增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务： (1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2

admin2012-08-14  25
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用的
增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含
增值税价格。甲公司2010年12月发生如下业务：
    (1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为l 000元，约定的付款条件为：2／10，n／ 20。
    (2)12月8曰，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
    (3)采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。
    (4)接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000’1f~}。，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
    (5)12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16 000元。当日收取面值为23 400元的银行承兑汇票一张。
    (6)12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为l 000元，其销售收入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公司收到退回的货物。
    (7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。
    要求：编制上述业务的会计分录。
选项
答案(1)12月2日，向乙企业赊销A产品10件。 ①确认收入： 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额)3 400 ②结转成本： 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 (2)12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。 ①确认销售折让： 借：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1 170 ②收到银行存款： 借：银行存款 21 850 财务费用 380 贷：应收账款 22 230 (3)委托东方企业销售A产品100件。 ①确认收入： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 ②结转成本： 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品 100 000 (4)接受神舟公司的委托。 ①收到E产品： 借：受托代销商品 200 000 贷：受托代销商品款 200 000 ②实际销售E产品： 借：银行存款 234 000 贷：受托代销商品 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额)34 000 ③收到神舟公司增值税发票： 借：应交税费——应交增值税(进项税额)34 000 贷：应付账款 34 000 借：受托代销商品款 200 000 贷：应付账款 200 000 ④支付货款并计算代销手续费时： 借：应付账款 234 000 贷：银行存款 214 000 其他业务收入 20 000 (5)12月15日，向戊企业销售材料一批。 ①确认收入 借：应收票据 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 ②结转成本 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000 (6)12月 18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。 ①确认销售退回，冲减收入 借：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 贷：应收账款 23 400 ②确认销售退回，冲减成本 借：库存商品 10 000 贷：主营业务成本 10 000 (7)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100 000元，款项已收存银行。 借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000
解析
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