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  3. A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月

A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月

admin2012-03-14  71
问题 A公司于2×10年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2 000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2×12年1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2×12年1月1日的公允价值为2 100万元，2×12年年末公允价值为1 980万元，假设适用的所得税税率为25％，则下列说法正确的有(    )。
选项 A、2×12年初应确认递延所得税资产50万元
B、2×12年初应确认递延所得税负债50万元
C、2×12年末应转回递延所得税负债5万元
D、2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
答案B,C
解析 本题考核所得税的确认与计量。2×12年初，投资性房地产的账面价值=2 100万元，计税基础=2 000-2 000／20=1 900(万元)，应确认的递延所得税负债：(2 100-1 900)×25％=50(万元)；2×12年末，投资性房地产的账面价值=1 980万元，计税基础=2 000-2 000／20×2=1 800(万元)，递延所得税负债余额=(1 980-1 800)×25％=45(万元)，2×12年末应转回递延所得税资产5万元。
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